2021年注册会计师税法考点练习：税法总论

　　1[.单选题]《人民共和国土地增值税暂行条例》的法律级次属于()。

　　A.财政部制定的部门规章

　　B.全国人大授权国务院立法

　　C.国务院制定的税收行政法规

　　D.全国人大制定的税收法律

　　[答案]B

　　[解析]全国人大及其常委会授权国务院立法制定的暂行条例：增值税、消费税、土地增值税。

　　2[.单选题]不同的征税主体(即不同国家)对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，称为()。

　　A.经济性国际重复征税

　　B.政治性国际重复征税

　　C.税制性国际重复征税

　　D.法律性国际重复征税

　　[答案]A

　　[解析]经济性国际重复征税是指不同的征税主体(即不同国家)对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。

　　3[.单选题]采用超率累进税率征收的税种是()。

　　A.资源税

　　B.土地增值税

　　C.个人所得税

　　D.企业所得税

　　[答案]B

　　[解析]土地增值税采用超率累进税率。

　　4[.单选题]关于税法适用原则的说法，不正确的是()。

　　A.对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力体现了特别法优于普通法原则

　　B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则

　　C.法律优位原则的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上

　　D.实质课税原则根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人税负，而不能仅考虑相关外观和形式

　　[答案]D

　　[解析]选项D，实质课税原则属于基本原则，本题考查的是适用原则，不符合题目要求注意这是税法原则常考的一种方式。

　　5[.多选题]下列各项中，表述正确的是()。

　　A.税目是区分不同税种的主要标志

　　B.税率是衡量负轻重的重要标志

　　C.税目是对课税对象量的界定

　　D.税率是计算税额的尺度

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志;选项C，税目是对课税对象质的界定。

　　6[.多选题]税法的综合性特点是由()所决定的。

　　A.无偿性

　　B.税收法律关系的复杂性

　　C.税收制度调整的税收分配关系

　　D.义务性

　　[答案]BC

　　[解析]综合性特点是由税收制度调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

　　7[.多选题]下列情况，可以导致税收法律关系的产生、变更与消灭的是()。

　　A.纳税人决定向法院申请破产

　　B.纳税人参加2020增值税立法研讨会

　　C.纳税人依法代收代缴消费税的行为

　　D.纳税人受到2020疫情影响申请减免税

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，只是研讨会，不会产生法律事实。

　　8[.多选题]下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的有()。

　　A.消费税

　　B.个人所得税

　　C.车辆购置税

　　D.城市维护建设税

　　[答案]AC

　　[解析]选项B和D属于中央政府和地方政府共享收入。