2021年注册会计师《税法》章节特训：国际税收

　　1[.单选题]甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元;乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6∶4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是()。

　　A.利润分割法

　　B.再销售价格法

　　C.交易净利润法

　　D.可比非受控价格法

　　[答案]A

　　[解析]利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

　　2[.单选题]某企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款是()万元。

　　A.60

　　B.62

　　C.55

　　D.79

　　[答案]C

　　[解析]该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)，境外已纳税款抵免限额=100×25%=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。会计考前超压卷，金考典软件考前一周更新，下载链接www.jinkaodian.com境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-50=55(万元)。

　　3[.单选题]税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报()批准。

　　A.主管税务机关

　　B.省级税务机关

　　C.财政部

　　D.国家税务总局

　　[答案]D

　　[解析]税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。

　　4[.单选题]根据审议决定，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起()日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议。

　　A.3

　　B.5

　　C.7

　　D.10

　　[答案]C

　　[解析]根据审议决定，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起7日内书面提出，税务机关收到企业意见后，应再次协商审议。

　　5[.单选题]某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2017年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得投资收益300万元。此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。则该外国公司2017年应当向我国缴纳的企业所得税为()万元。

　　A.350

　　B.310

　　C.50

　　D.250

　　[答案]B

　　[解析]对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(万元)

　　6[.多选题]下列关于同期资料管理的相关时限要求符合规定的有()。

　　A.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕

　　B.本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕

　　C.同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供

　　D.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后15日内提供同期资料

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

　　7[.多选题]下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有()。

　　A.缔约对方政府

　　B.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

　　C.缔约对方居民个人

　　D.被缔约对方政府直接持有100%股份的公司

　　[答案]ABCD

　　[解析]下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：(1)缔约对方政府;(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司;(3)缔约对方居民个人;(4)申请人被第(1)至(3)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。

　　8[.多选题]下列关于税收情报保密的规定中，说法正确的有()。

　　A.机密级情报保密期限一般为30年

　　B.税收情报应作密件处理

　　C.税收情报事项涉及偷税等严重违反税收法律法规的行为的，应确定为绝 密级

　　D.税收情报在诉讼程序中作为证据使用时，税务机关应根据行政诉讼法等法律规定，向法庭申请不在开庭时公开质证

　　[答案]BD

　　[解析]选项A：绝 密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年。选项C：应确定为机密级。