2021年注册会计师《税法》章节特训：车辆购置税法、车船税法和印花税法

　　1[.单选题]A公司与B公司签订了以货易货合同，由A公司向B公司提供价值100000元的钢材，B公司向A公司提供价值150000元的机器设备，货物差价由A公司付款补足。A、B两公司共应缴纳印花税为()元。

　　A.250

　　B.125

　　C.75

　　D.150

　　[答案]D

　　[解析]应纳税额=(100000+150000)×0.3‰×2=150(元)

　　2[.单选题]某船运公司2019年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨;拥有拖船4艘，每艘发动机功率3000千瓦。2019年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元;净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该公司2019年度应缴纳的车船税为()。

　　A.87000元

　　B.91080

　　C.95100

　　D.123000

　　[答案]C

　　[解析]拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，拖船按船舶税额的50%计算。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳车船税=4×1500×5+4×3000×0.67×5×50%+5×3000×6×6÷12=95100(元)

　　3[.单选题]甲公司与乙公司签订购销合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是()。

　　A.甲、乙、丙和丁为纳税人

　　B.甲、乙和丁为纳税人

　　C.甲、乙为纳税人

　　D.甲、乙和丙为纳税人

　　[答案]C

　　[解析]印花税的纳税人，立合同人，不包括担保人、证人、鉴定人。

　　4[.单选题]某工厂委托一服装厂加工工作服，合同约定布料由工厂提供，价值60万元，工厂另支付加工费20万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是()。

　　A.工厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

　　B.服装厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

　　C.服装厂应以20万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

　　D.服装厂和工厂均以80万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

　　[答案]C

　　[解析]委托方提供原材料，对委托方提供的主要材料或原料金额：不计税贴花;无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，税率0.5‰。

　　5[.单选题]某企业2019年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2019年实缴的车船税总计为()元。

　　A.1920

　　B.2280

　　C.2400

　　D.2320

　　[答案]D

　　[解析]已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)

　　6[.多选题]我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了1份国际货运合同，合同规定由甲负责起运，乙负责境外运输，甲乙丙分别持有全 程运费结算凭证，下列关于计算缴纳印花税的表述中正确的有()。

　　A.甲按本程运费计算缴纳印花税

　　B.丙按全 程运费计算缴纳印花税

　　C.乙按本程运费计算缴纳印花税

　　D.乙按全 程运费计算缴纳印花税

　　[答案]AB

　　[解析]选项A：对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额;选项B：托运方所持的一份运费结算凭证，按全 程运费计算应纳税额;选项CD：由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。

　　7[.多选题]孙某将自有商铺无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有()。

　　A.孙某应缴纳契税

　　B.王某应缴纳契税

　　C.孙某应缴纳印花税

　　D.王某应缴纳印花税

　　[答案]BCD

　　[解析]

　　8[.多选题]下列属于车辆购置税纳税范围的是()。

　　A.汽车

　　B.推土机

　　C.有轨电车

　　D.排气量超过一百五十毫升的摩托车

　　[答案]ACD

　　[解析]地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。