2021年注册会计师《税法》章节特训：城镇土地使用税法和耕地占用税法

　　1[.单选题]下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。

　　A.供电部门占用耕地新建变电站

　　B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅

　　C.市政部门占用耕地新建自来水厂

　　D.国家机关占用耕地新建办公楼

　　[答案]B

　　[解析]选项ACD照章征收耕地占用税，没有减征优惠政策。

　　2[.单选题]下列土地中，免征城镇土地使用税的是()。

　　A.营利性医疗机构自用的土地

　　B.公园内附设照相馆使用的土地

　　C.生产企业使用海关部门的免税土地

　　D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

　　[答案]D

　　[解析]选项ABC正常交税。

　　3[.单选题]某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是()。

　　A.暂缓履行纳税义务

　　B.自行测量土地面积并履行纳税义务

　　C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

　　D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

　　[答案]C

　　[解析]尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

　　4[.单选题]甲企业位于某经济落后地区，2018年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2019年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2019年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2019年应该补缴的城镇土地使用税为()。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　[答案]B

　　[解析]补税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

　　5[.单选题]甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

　　A.216000

　　B.224000

　　C.264000

　　D.328000

　　[答案]C

　　[解析]城镇土地使用税税额=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)

　　6[.多选题]下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有()。

　　A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍

　　B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年

　　C.盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税

　　D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

　　[答案]ACD

　　[解析]经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

　　7[.多选题]下列关于耕地占用税的表述中，正确的有()。

　　A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税

　　B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

　　C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

　　D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税

　　[答案]AC

　　[解析]选项B，获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税;选项D，纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　8[.多选题]根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有()。

　　A.果园

　　B.花圃

　　C.茶园

　　D.菜地

　　[答案]ABCD

　　[解析]“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。