2021年注册会计师《税法》章节特训：关税法和船舶吨税法

　　1[.单选题]某企业为增值税一般纳税人，2019年12月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元;从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元;企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金()万元。

　　A.33.91

　　B.36.91

　　C.38.24

　　D.38.65

　　[答案]A

　　[解析]买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格;与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(万元)进口增值税=(80+5+10+2+3+18.5)×13%=15.41(万元)该企业应纳进口环节税金=18.5+15.41=33.91(万元)

　　2[.单选题]2019年10月20日，甲国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为40000吨，货轮负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30日，甲国已与我国签订含有相互船舶税费最惠国待遇条款的条约，每净吨位为3.3元。则该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税是()元。

　　A.132000

　　B.99000

　　C.152000

　　D.64000

　　[答案]A

　　[解析]应缴纳的船舶吨税=40000×3.3=132000(元)

　　3[.单选题]根据《船舶吨税法》的规定，下列说法正确的是()。

　　A.船舶吨税是税务局对自人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税

　　B.船舶吨税主要是对进出港口航行船舶征收

　　C.船舶吨税以净吨位为计税依据，实行从量定额征收

　　D.对进出中国港口的国际航行游艇不征收船舶吨税

　　[答案]C

　　[解析]选择A，船舶吨税是海关对自人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税，而不属于税务局征收的一个税种;选项B，船舶吨税主要是对进出中国港口的国际航行船舶征收，不是对所有的进出港口的船舶均征收船舶吨税;选项D，符合船舶吨税征收范围的游艇也征收船舶吨税。

　　4[.单选题]某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为()万元。

　　A.34

　　B.35

　　C.40

　　D.40.12

　　[答案]D

　　[解析](1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格;(2)如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)×1.003×20%=40.12(万元)

　　5[.多选题]下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有()。

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.由买方负担的境外包装材料费用

　　C.由买方负担的境外包装劳务费用

　　D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

　　[答案]BCD

　　[解析]由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格，因此选项A错误。

　　6[.多选题]以下关于关税税率的表述，错误的有()。

　　A.进口适用税率的选择是根据货物的不同起运地而确定的

　　B.适用最惠国税率、协定税率、特 惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定

　　C.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法

　　D.原产地不明的进口货物不予征税

　　[答案]AD

　　[解析]

　　7[.多选题]暂时进境或者暂时出境的某些货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。该货物包括()。

　　A.加工贸易作为固定资产使用的机器设备

　　B.医疗活动使用的仪器、设备

　　C.体育交流活动中使用的比赛用品

　　D.货样

　　[答案]BCD

　　[解析]

　　8[.多选题]关税税率表作为进出口税则的主体，包括()。

　　A.税则商品分类目录

　　B.进出口商品的构成

　　C.税率栏

　　D.进口商品的材料属性

　　[答案]AC

　　[解析]税率表作为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。