2021年注册会计师《税法》章节特训：个人所得税法

　　1[.单选题]下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是()。

　　A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

　　B.投资者及职工工资不得在税前扣除

　　C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除

　　D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

　　[答案]D

　　[解析]选项A，企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%;选项B，投资者工资不得在税前扣除;选项C，企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，当年不可以扣除，以后纳税年度也不允许扣除。

　　2[.单选题]某企业雇员张某2020年2月28日与企业解除劳动合同关系，张某在本企业工作年限8年，领取经济补偿金650000元。假定当地上年度职工平均工资为50000元，对于该笔经济补偿金，张某应缴纳的个人所得税为()元。

　　A.29840

　　B.97080

　　C.142080

　　D.195000

　　[答案]B

　　[解析]超过上年平均工资三倍以上的部分=650000-50000×3=500000(元);找到适用税率为30%，速算扣除数为52920元。应纳个人所得税=500000×30%-52920=97080(元)。

　　3[.单选题]2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是()元。

　　A.0

　　B.2880

　　C.6180

　　D.7080

　　[答案]A

　　[解析](1)按提前退休年度数平均：96000÷4=24000(元);(2)由于商数未超过年度费用扣除标准，因此无需缴纳个人所得税。

　　4[.单选题]刘某2019年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税()元。

　　A.1040

　　B.920.40

　　C.912.40

　　D.914.40

　　[答案]A

　　[解析]特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)。

　　5[.多选题]下列关于个人所得税的表述中，正确的有()。

　　A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内累计居住满183天的个人，为居民纳税人

　　B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

　　C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人

　　D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过六年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分是需要纳税的。

　　6[.多选题]下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有()。

　　A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入

　　B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入

　　C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金

　　D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

　　[答案]CD

　　[解析]选项A，退休人员再任职的，按“工资薪金”缴纳个税;选项B，由于担任总经理职位，按“工资薪金”缴纳个税。

　　7[.多选题]下列各项中，适用5%~35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有()。

　　A.个体工商户的生产经营所得

　　B.合伙企业的生产经营所得

　　C.个人独资企业的生产经营所得

　　D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项ABCD均属于经营所得，适用五级超额累进税率，税率为5%～35%。

　　8[.多选题]下列各项中，属于“综合所得”项目按年计算征税的有()。

　　A.工资薪金所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.经营所得

　　D.财产租赁所得

　　[答案]AB

　　[解析]对于居民纳税人而言，综合所得只包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，不包括其他税目。