2021年注册会计师《税法》章节特训：消费税法

　　1[.单选题]某酒厂2019年12月销售粮食白酒12000斤，不含税单价为5元/斤，随同销售的包装物价格7006元;本月销售礼品盒6000套，不含税单价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税()元。

　　A.379240

　　B.391240

　　C.391251

　　D.291401.2

　　[答案]B

　　[解析]应纳消费税=[12000×5+7006÷(1+13%)]×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　2[.单选题]下列单位中，不属于消费税纳税人的是()。

　　A.小汽车生产企业

　　B.委托加工烟丝的卷烟厂

　　C.进口红酒的外贸公司

　　D.受托加工白酒的加工厂

　　[答案]D

　　[解析]受托方只是消费税扣缴义务人，委托方是消费税纳税义务人。

　　3[.单选题]某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年3月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税()元。

　　A.84750

　　B.102750

　　C.103500

　　D.104250

　　[答案]D

　　[解析]应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)

　　4[.单选题]下列各项中，需要计算缴纳增值税的是()。

　　A.被保险人获得的保险赔付

　　B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入

　　C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人

　　D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

　　[答案]B

　　[解析]选项A：被保险人获得的保险赔付不征收增值税;选项B：航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税;选项C：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围;选项D：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

　　5[.单选题]根据消费税规定，成品油纳税环节是()。

　　A.批发环节

　　B.加油站加油环节

　　C.生产销售环节

　　D.消费者购买环节

　　[答案]C

　　[解析]成品油的纳税环节是生产销售环节。

　　6[.多选题]纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有()。

　　A.集资款

　　B.增值税销项税额

　　C.未逾期的啤酒包装物押金

　　D.白酒品牌使用费

　　[答案]AD

　　[解析]集资款、白酒品牌使用费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。

　　7[.多选题]下列行为中，属于增值税征收范围的有()。

　　A.甲公司将房屋与乙公司土地交换

　　B.丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账

　　C.戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑公司冲抵工程款

　　D.庚运输公司与辛汽车修理公司商订，庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务，辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报

　　[答案]ABCD

　　[解析]在A选项中，甲公司将不动产换取了乙公司的土地使用权，此时虽没有取得货币，但相对于甲公司而言，他是取得了乙公司的土地使用权;同样乙公司也是以土地为代价换取了甲公司房屋所有权，这里的土地使用权和房屋所有权就是我们所说的其他经济利益。在B选项中，丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付租金，后经双方协商，由丙银行在饭店就餐抵账，对丙银行而言，出租房屋取得的是免费接受餐饮服务;对丁饭店而言，提供餐饮服务取得的是免费使用房屋。这两者都涉及了饮食服务和房屋出租等也是其他经济利益，因此都应征收增值税。在C选项中，戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，戊房地产企业将若干套房屋给己建筑公司冲抵工程款，看上去没有资金往来，但实际上戊房地产开发企业取得的好处是接受了己建筑工程公司的建筑劳务，同样己建筑工程公司获得了房屋所有权，双方都取得了经济利益，因此也应当缴纳增值税。在D选项，庚运输公司与辛汽车修理公司商订，庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务，辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。这里运输服务和汽车维修都属于其他经济利益，因此对辛公司提供的运输服务应征收增值税。

　　8[.多选题]下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有()。

　　A.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天

　　B.房地产公司收到预收款的当天

　　C.与客户签订分期收款销售合同，为书面合同约定的收款日期的当天

　　D.先开具发票的，其纳税义务的发生时间为开具发票的当天

　　[答案]CD

　　[解析]选项A：采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是货物发出的当天;选项B：房地产公司收到预收款时，未发生纳税义务。

　　9[.多选题]增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易计税办法征收增值税的有()。

　　A.用购买的石料生产的石灰

　　B.用动物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

　　D.县级以下小型水力发电站生产的电力

　　[答案]BCD

　　[解析]

　　10[.多选题]下列货物的出口，享受增值税免税不退税政策的有()。

　　A.来料加工复出口的货物

　　B.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物

　　C.外贸企业出口避孕药品

　　D.非出口企业委托出口的货物

　　[答案]ABCD

　　[解析]