2021年注册会计师《税法》章节特训：增值税法

　　1[.单选题]下列行为中，应按照“销售不动产”计缴增值税的是()。

　　A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

　　B.销售底商

　　C.转让高速公路经营权

　　D.转让国有土地使用权

　　[答案]B

　　[解析]选项A，按“现代服务—租赁服务”计缴增值税;选项CD，按照“销售无形资产”计缴增值税。

　　2[.单选题]下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”计缴增值税的是()。

　　A.文化创意服务

　　B.车辆停放服务

　　C.广播影视服务

　　D.旅游娱乐服务

　　[答案]D

　　[解析]选项ABC均属于现代服务。

　　3[.单选题]甲为增值税小规模纳税人，2019年12月零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。甲本月应缴纳增值税税额()元。

　　A.3111

　　B.3111.63

　　C.3021.63

　　D.3021

　　[答案]D

　　[解析]应纳税额=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)

　　4[.单选题]下列不属于销售无形资产的是()。

　　A.转让专利权

　　B.转让建筑永久使用权

　　C.转让网络虚拟道具

　　D.转让采矿权

　　[答案]B

　　[解析]选项B属于销售不动产

　　5[.单选题]根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务-建筑服务”计算增值税的是()。

　　A.平整土地

　　B.出售住宅

　　C.出租办公楼

　　D.转让土地使用权

　　[答案]A

　　[解析]选项B，出售住宅属于销售不动产。选项C，属于现代服务中的租赁服务。选项D，转让土地使用权属于无形资产。

　　6[.单选题]2019年12月，甲公司销售产品取得含增值税价款116000元，另收取包装物租金7000元。已知增值税税率为13%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.[116 000×(1+13%)]×13%

　　B.[(116 000+7000)÷(1+13%)]×13%

　　C.116 000×13%

　　D.(116 000+7 000)×13%

　　[答案]B

　　[解析]包装物租金为价外费用，应当并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额须进行价税分离。

　　7[.多选题]增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有()。

　　A.用购买的石料生产的石灰

　　B.用动物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

　　D.县级以下小型水力发电站生产的电力

　　[答案]BCD

　　[解析]以自己采掘的石料生产的石灰，可按3%计税;用购买的石料生产的石灰不能依照3%的征收率计征增值税，因此，选项A错误。

　　8[.多选题]房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的，其销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的()。

　　A.向政府部门支付的征地费用

　　B.向政府部门支付的拆迁补偿费用

　　C.向建筑企业支付的土地前期开发费用

　　D.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

　　[答案]ABD

　　[解析]可以扣除的项目包括向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益。

　　9[.多选题]下列出口货物，适用增值税免税政策的有()。

　　A.加工企业来料加工复出口的货物

　　B.用于境外承包项目的货物

　　C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

　　D.农业生产者自产农产品

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，用于境外承包项目的货物享受免税并退税政策。

　　10[.多选题]境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，免征增值税的是()。

　　A.在境外提供运输服务

　　B.在境外提供的广播影视节目的播映服务

　　C.在境外提供建筑施工服务

　　D.在境外提供的文化交流服务

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A适用增值税零税率。