2021年注册会计师《税法》章节特训：税法总论

　　1[.单选题]税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律立法程序的表述，正确的是()。

　　A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律草案

　　B.交由国务院审议

　　C.税收法律草案的通过采取表决方式进行

　　D.由全国人大常委会委员长签署公布

　　[答案]C

　　[解析]选项A，必须经国务院向全国人大及其常委会提出税收法律草案;选项B，交由人大审议;选项D，由主席签署公布。

　　2[.单选题]纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额，体现了税法基本原则中的()。

　　A.法定原则

　　B.公平原则

　　C.效率原则

　　D.实质课税原则

　　[答案]D

　　[解析]纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额，体现了税法基本原则中的实质课税原则。

　　3[.单选题]税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了()原则。

　　A.新法优于旧法

　　B.特别法优于普通法

　　C.法律不溯及既往原则

　　D.实体从旧程序从新

　　[答案]D

　　[解析]税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了实体从旧、程序从新原则。

　　4[.单选题]下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。

　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

　　[答案]C

　　[解析]选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

　　5[.单选题]关联交易纳税调整以()的规范为准则。

　　A.民法

　　B.税法

　　C.刑法

　　D.行政法

　　[答案]B

　　[解析]关联交易纳税调整以税法的规范为准则。

　　6[.多选题]下列各项中，属于税收征收管理适用的法律制度有()。

　　A.税收征收管理法

　　B.企业所得税法

　　C.进出口关税条例

　　D.海关法

　　[答案]ACD

　　[解析]企业所得税法属于税收实体法，不适用税收征收管理适用的法律制度。

　　7[.多选题]下列各项中，属于我国现行税法的有()。

　　A.税收基本法

　　B.企业所得税法

　　C.进出口关税条例

　　D.中央与地方共享税条例

　　[答案]BC

　　[解析]我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。

　　8[.多选题]下列关于税法原则的表述中，正确的有()。

　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项ABCD表述均符合题目要求。

　　9[.多选题]下列关于税收立法权的表述正确的有()

　　A.中央税、中央与地方共享税税法的制定属于全国人民代表大会及其常委会

　　B.地方税的立法权属于地方人民代表大会及其常委会

　　C.地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府

　　D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力

　　[答案]AD

　　[解析]选项B，全国性税种(包括全国范围内征收的地方税税法)的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会及其常委会。选项C，地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

　　10[.多选题]下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有()。

　　A.纳税义务发生时间是指应税行为发生的时间

　　B.税目是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题

　　C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

　　D.纳税人就是负税人

　　[答案]AC

　　[解析]计税依据是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题;纳税人不一定是负税人。