2021年注册会计师考试税法测评试题及答案八

　　1.下列消费品中，属于消费税征税范围的有( )。

　　A.啤酒

　　B.葡萄酒

　　C.调味料酒

　　D.果木酒

　　【答案】ABD

　　【解析】调味料酒不征消费税。

　　2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的有( )。

　　A.零售高档手表的企业

　　B.零售钻石及钻石饰品的商场

　　C.委托加工木制一次性筷子的委托方

　　D.生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业

　　【答案】BCD

　　【解析】高档手表在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，在零售环节不缴纳消费税。

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　　3.根据消费税的现行规定，下列货物属于消费税征税范围的有( )。

　　A.体育上用的发令纸

　　B.变压器油

　　C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子

　　D.高尔夫球包

　　【答案】CD

　　【解析】选项 AB：不属于消费税的征税范围。

　　4.根据消费税的现行规定，下列说法符合规定的有( )。

　　A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　【答案】BCD

　　【解析】生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

　　5.下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有( )。

　　A.镀金、包金首饰在零售环节征收消费税

　　B.纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，其计税依据是不含增值税的销售额

　　C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

　　D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A：镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰，在生产销售环节、委托加工环节或进口环节征收消费税，零售环节不征收消费税。

　　6.下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有( )。

　　A.在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

　　B.卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税

　　C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

　　D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

　　【答案】ABCD

　　7.下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有( )。

　　A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金

　　B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并入当期销售额计征消费税

　　C.啤酒适用从量定额办法计征消费税

　　D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 B：啤酒适用从量定额办法计征消费税，所以包装物押金不影响其消费税的计算。

　　8.下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有( )。

　　A.受托方(除个人外)应在向委托方交货时代收代缴消费税税款

　　B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税

　　C.受托方已代收代缴消费税的，委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格销售的，不再缴纳消费税

　　D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

　　【答案】AC

　　【解析】选项 B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税;选项 D：委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

　　9.下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有( )。

　　A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税

　　B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照出厂价格或者移送数量计算消费税

　　C.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税

　　D.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税

　　【答案】AC

　　【解析】选项 AB：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部对外销售额或者销售数量”计算消费税;选项 CD：纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。

　　10.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算( )的国家外汇牌价。

　　A.当天

　　B.当月 1 日

　　C.当月最后一日

　　D.当年 1 日

　　【答案】AB

　　【解析】纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或当月 1 日的国家外汇牌价。