2021年注册会计师考试税法测评试题及答案五

　　1.下列各项中，属于初步业务活动的内容的有( )。

　　A.评价遵守相关职业道德要求的情况

　　B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

　　C.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序

　　D.就审计业务约定条款达成一致意见

　　【答案】ACD

　　【解析】注册会计师应当开展下列初步业务活动：

　　(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(选项 C);

　　(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项 A);

　　(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项 D)。

　　选项 B，属于初步业务活动的目的。

　　2.下列各项中，属于审计的前提条件的有( )。

　　A.存在可接受的财务报告编制基础

　　B.财务报表整体不存在由于错误或舞弊导致的重大错报

　　C.就管理层的责任达成一致意见

　　D.就审计收费达成一致意见

　　【答案】AC

　　【解析】审计的前提条件：

　　(1)财务报告编制基础(选项 A)。

　　(2)就管理层的责任达成一致意见(选项 C)。

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　　3.下列各项中，在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时应当考虑的因素有( )。

　　A.财务报表的目的

　　B.被审计单位的性质

　　C.财务报表的性质

　　D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

　　【答案】ABCD

　　【解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：

　　(1)被审计单位的性质(例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织)(选项 B);

　　(2)财务报表的目的(例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求)(选项 A);

　　(3)财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表)(选项 C);

　　(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础(选项 D)。

　　4.下列各项中，属于管理层认可并理解其责任的情形有( )。

　　A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　B.向注册会计师提供必要的工作条件

　　C.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

　　【答案】ABCD

　　【解析】就管理层的责任达成一致意见：

　　(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)(选项 A)。

　　(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项 C)。

　　(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项BD)。

　　5.下列有关审计业务约定的相关说法中，正确的有( )。

　　A.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书

　　B.对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款

　　C.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，应当考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书

　　D.向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务，属于审计业务约定书的基本内容

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D 错误，向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务，属于审计业务约定书的特殊考虑。

　　6.母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，应当考虑的因素有( )。

　　A.组成部分管理层相对于母公司的独立程度

　　B.是否对组成部分单独出具审计报告

　　C.与审计委托相关的法律法规的规定

　　D.母公司占组成部分的所有权份额

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：

　　(1)组成部分注册会计师的委托人;

　　(2)是否对组成部分单独出具审计报告(选项 B);

　　(3)与审计委托相关的法律法规的规定(选项 C);

　　(4)母公司占组成部分的所有权份额(选项 D);

　　(5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度(选项 A)。

　　7.下列各项中，属于可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的因素的有( )。

　　A.法律法规的规定发生变化

　　B.会计师事务所更换项目合伙人

　　C.需要修改约定条款

　　D.被审计单位业务的性质发生重大变化

　　【答案】ACD

　　【解析】可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的因素包括：

　　(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;

　　(2)需要修改约定条款或增加特别条款(选项 C);

　　(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动(选项 B 错误);

　　(4)被审计单位所有权发生重大变动;

　　(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化(选项 D);

　　(6)法律法规的规定发生变化(选项 A);

　　(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;

　　(8)其他报告要求发生变化。

　　8.下列各项中，属于被审计单位要求变更业务约定条款的合理理由的有( )。

　　A.管理层施加的审计范围受到限制

　　B.环境变化对审计服务的需求产生影响

　　C.对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　D.其他情况引起的审计范围受到限制

　　【答案】BC

　　【解析】下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：

　　(1)合理理由：环境变化对审计服务的需求产生影响(选项 B);

　　(2)合理理由：对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项 C);

　　(3)不合理理由：无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制(选项 AD)。

　　9.下列各项中，属于在确定总体审计策略的审计方向时应当考虑的事项的有( )。

　　A.重大错报风险较高的审计领域

　　B.以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施

　　C.为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通

　　D.如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性

　　【答案】ABCD

　　【解析】在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：

　　(1)重要性方面。具体包括：

　　①为计划目的确定重要性;

　　②为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通(选项 C);

　　③在审计过程中重新考虑重要性;

　　④识别重要的组成部分和账户余额。

　　(2)重大错报风险较高的审计领域(选项 A)。

　　(3)评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。

　　(4)项目组人员的选择(在必要时包括项目质量复核人员)和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。

　　(5)项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。

　　(6)如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性(选项 D)。

　　(7)以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施(选项 B)。

　　(8)管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。

　　(9)业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。

　　(10)对内部控制重要性的重视程度。

　　(11)管理层用于识别和编制适用的财务报告编制基础所要求的披露(包括从总账和明细账之外的其他途径获取的信息)的流程。

　　(12)影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立。

　　(13)重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定。

　　(14)会计准则及会计制度的变化，该变化可能涉及作出重大的新披露或对现有披露作出重大修改。

　　(15)其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。

　　10.下列有关审计计划的说法中，错误的有( )。

　　A.审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次

　　B.为了充分识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师应当计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　C.注册会计师不应当根据具体审计计划调整总体审计策略

　　D.注册会计师在计划审计工作全部完成后，才开始实施审计程序

　　【答案】CD

　　【解析】注册会计师可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内容，选项 C 错误;计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，选项 D 错误。