2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案九

　　【例题·多选题】下列增值税一般纳税人，可以选择按3%征收率计算增值税的有(　　)。

　　A.以外购的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰

　　B.县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力

　　C.自产的自来水

　　D.生产销售和批发、零售抗癌药品

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』增值税一般纳税人，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)，可以选择按3%征收率计算增值税。

　　【例题·多选题】下列应税销售行为，一般纳税人可以选择简易计税方法计税的有()。

　　A.收派服务

　　B.文化体育服务

　　C.电影放映服务

　　D.从事学历教育的学校提供的教育服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，一般纳税人提供非学历教育服务可以选择简易计税方法计税;从事学历教育的学校提供的教育服务免增值税。

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　　【例题·多选题】纳税人代有关部门收取的政府性基金或行政事业性收费，凡同时符合以下()条件的，不属于价外费用，不缴纳增值税。

　　A.由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

　　B.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金

　　C.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

　　D.所收款项全额上缴财政

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，不属于价外费用：

　　(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

　　(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

　　(3)所收款项全额上缴财政。

　　【例题·单选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。

　　A.商业企业向供货方收取的返还收入

　　B.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

　　C.销售汽车时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

　　D.按照企业销售新能源汽车的数量给予的财政补贴

　　『正确答案』D

　　『答案解析』商业企业向供货方收取的与销售量、销售额挂钩的返还收入应冲减当期进项税额，而不是计入销售额计算销项税额。

　　【例题·单选题】某生产厂家为增值税一般纳税人。2020年12月销售A商品50台，每台售价(含税)22600元，同时赠送B商品25件(B商品不含税单价为1200元/件)。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为()元。

　　A.133900

　　B.150800

　　C.133451.33

　　D.160662.07

　　『正确答案』A

　　『答案解析』赠送的货物视同销售计算增值税。销项税额=22600÷(1+13%)×50×13%+25×1200×13%=133900(元)。

　　【例题·单选题】下列关于增值税销售额的表述，正确的是()。

　　A.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

　　B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

　　C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，不得相抵

　　D.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额;选项C，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额;选项D，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

　　【例题·多选题】下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的有()。

　　A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税

　　C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得扣减还本支出

　　D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的应税销售行为核算销售额并计算销项税额;选项B，采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

　　【例题·多选题】下列关于销售额确定的说法中，正确的有()。

　　A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

　　B.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社保及住房公积金后的余额为销售额

　　C.一般纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

　　D.融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额作为销售额。

　　【例题·单选题】某市提供劳务派遣服务的A公司为小规模纳税人，2021年2月提供劳务派遣服务，取得含税收入100万元，A公司代用工单位支付劳务派遣员工工资、社会保险及福利费共计80万元，已知A公司选择差额纳税;销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17600元，未放弃减税优惠。该公司应缴纳增值税()万元。

　　A.2.96

　　B.2.95

　　C.1.00

　　D.0.99

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该公司应缴纳增值税=(100-80)÷1.05×5%+17600÷(1+3%)×2%÷10000=0.99(万元)

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2020年11月买入A上市公司股票，买入价240万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的60%，发生买卖负差10万元。2020年12月，卖出剩余的40%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2020年12月应缴纳增值税()万元。(以上价格均为含税价格)

　　A.3.17

　　B.3.38

　　C.2.81

　　D.5.32

　　『正确答案』D

　　『答案解析』金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业应缴纳增值税=(200-240×40%-10)÷(1+6%)×6%=5.32(万元)