2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案一

　　1.下列各项中，应当征收增值税的是()。

　　A.被保险人获得的保险赔付

　　B.纳税人取得的与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的财政补贴收入

　　C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人的

　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD：不征收增值税。

　　2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是()。

　　A.将委托加工的货物分配给股东

　　B.存款利息

　　C.纳税人取得的非保本的收益

　　D.房地产主管部门或者其指定机构代收的住宅专项维修资金

　　【答案】A

　　【解析】选项B：存款利息，不属于增值税征收范围，不征收增值税;

　　选项C：纳税人取得的非保本的收益，不征收增值税;选项D：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

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　　3.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方下列税务处理正确的是()。

　　A.均以各自换出运输工具舱位发生的实际成本确认销售额

　　B.按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税

　　C.按照“交通运输服务”缴纳增值税

　　D.均免纳增值税

　　【答案】C

　　【解析】在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　4.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是()。

　　A.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

　　C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

　　D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

　　【答案】B

　　【解析】境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括国际运输服务;航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术(选项B)。

　　5.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是()。

　　A.商场销售相机及存储卡

　　B.商场销售办公设备并提供送货服务

　　C.康养中心提供住宿并举办健康讲座

　　D.健身房提供健身场所并销售减肥药

　　【答案】B

　　【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。

　　6.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是()。

　　A.收取的小轿车优质费

　　B.因代办保险收取的保险费

　　C.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　【答案】A

　　【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　7.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是()。

　　A.以还本销售方式销售货物

　　B.商业银行提供贷款服务

　　C.企业以现金折扣方式销售货物

　　D.一般纳税人提供客运场站服务

　　【答案】D

　　【解析】一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

　　8.某卷烟厂2020年7月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴5万元。该卷烟厂7月份收购烟叶可抵扣的进项税额为()万元。

　　A.6

　　B.5.94

　　C.6.6

　　D.5.5

　　【答案】C

　　【解析】可抵扣进项税额=50×(1+10%)×(1+20%)×10%=6.6(万元)。

　　9.我国A省的甲公司是增值税一般纳税人，2020年5月，该公司财务部为本公司业务员张某办理赴我国B省某港口城市差旅费核算报销，张某提交去程的铁路车票，票面金额500元;返程的船票，票面金额400元，往返铁路车票和船票均注明了旅客身份信息，甲公司就上述业务可抵扣的进项税额为()元。

　　A.26.21

　　B.47.59

　　C.52.93

　　D.74.31

　　【答案】C

　　【解析】铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%;

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%;

　　甲公司上述业务可抵扣的进项税额=500÷(1+9%)×9%+400÷(1+3%)×3%=52.93(元)。

　　10.甲制药厂为增值税一般纳税人，2020年5月销售应税药品取得不含税销售额800万元，销售免税药品取得不含税销售额200万元，当月外购原材料取得进项税额40万元，无法分清该批原材料的用途，则甲制药厂不允许抵扣的进项税额是()万元。

　　A.0

　　B.40

　　C.32

　　D.8

　　【答案】D

　　【解析】不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额=40×200÷(200+800)=8(万元)。