2021年注册会计师考试《税法》强化练习及答案9

　　【例题·多选题】税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的特点包括()。

　　A.义务性法规

　　B.授权性法规

　　C.单一性法规

　　D.综合性法规

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

　　【例题·多选题】下列关于税法与其他法律关系的表述中正确的有()。

　　A.宪法在现代法治社会中具有最高的法律效力，是立法的基础，税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的

　　B.税法与民法一样，其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿

　　C.刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和，税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同，两者也有着密切的联系

　　D.行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范，其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿;税法明显带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采用命令和服从的方法。

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　　【例题·多选题】下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的有()。

　　A.各级税务机关

　　B.各级人民政府

　　C.海关

　　D.财政机关

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关(包括国家各级税务机关、海关);另一方是履行纳税义务的人。

　　【例题·单选题】下列关于税收法律关系的陈述，正确的是()。

　　A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关

　　B.税收法律关系的主体是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂

　　C.税收法律关系的变化主要取决于税收法律事实

　　D.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的，只保护纳税人的权利

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关，另一方是履行纳税义务的法人、自然人和其他组织;选项B，税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂;选项D，税收法律关系主体的权利义务不对等，但是税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

　　【例题·多选题】下列属于税法基本原则的有()。

　　A.税收法定原则

　　B.实质课税原则

　　C.法律优位原则

　　D.程序优于实体原则

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』税法基本原则：税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。

　　【例题·单选题】下列关于税法适用原则的表述中，错误的是()。

　　A.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

　　B.根据实体从旧、程序从新原则，实体税法不具备溯及力

　　C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收行政法规的效力高于税收法律的效力

　　『正确答案』D

　　『答案解析』税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力。

　　【例题·单选题】按照国税函〔2000〕687号的规定，对于企业以转让股权名义转让房地产的行为征收土地增值税，这样处理体现了税法基本原则中的()。

　　A.税收法定原则

　　B.税收公平原则

　　C.税收效率原则

　　D.实质课税原则

　　『正确答案』D

　　『答案解析』实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以税务机关的处理是体现了实质课税原则的。

　　【例题·单选题】关于税收实体法构成要素，下列说法错误的是()。

　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也是实际负担税款的单位和个人

　　B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

　　C.税率是征税对象的征收比例或征收额度，是衡量税负轻重与否的重要标志

　　D.税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，不一定是实际负担税款的单位和个人。

　　【例题·多选题】下列关于累进税率的陈述，正确的有()。

　　A.累进税率条件下，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高

　　B.累进税率一般在所得课税中使用，能正确处理税收负担的纵向公平问题

　　C.全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理

　　D.一般情况下，对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项ABCD均正确。

　　【例题·多选题】关于税收立法权的划分，下列说法正确的有()。

　　A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有权制定在全国范围内征收的地方税税法

　　B.经全国人大及其常委会授权，国务院有调整税率的权力

　　C.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力

　　D.经全国人大及其常委会授权，国务院有权制定中央税税法

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』中央税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布权，属于全国人大及其常委会。

　　【例题·单选题】下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是()。

　　A.人民共和国个人所得税法

　　B.人民共和国税收征收管理法

　　C.人民共和国企业所得税法实施条例

　　D.北京市房产税暂行条例实施细则

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AB属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律;选项D，属于税收地方规章。

　　【例题·多选题】下列属于人大及其常委会授权立法的有()。

　　A.《资源税法》

　　B.《土地增值税暂行条例》

　　C.《税收征收管理法实施细则》

　　D.《增值税暂行条例》

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』属于人大及其常委会授权立法的有增值税、消费税、土地增值税暂行条例;《资源税法》属于人大及其常委会立法;《税收征收管理法实施细则》是国务院根据宪法规定制定的法规。