2021年注册会计师考试《税法》强化练习及答案8

　　【典型例题】位于市区的某软件公司为增值税一般纳税人，2020年12月经营业务如下：

　　(1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元;入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明税额1600元。

　　(2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证。合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元(含按税法规定应由该软件公司代扣代缴的税款)。

　　(3)购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明价款246153.84元，税额32000元。

　　(4)支付公司员工工资300000元;支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票注明税额800元。

　　(5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元。

　　(6)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。

　　(其他相关资料：进口机器设备关税税率为12%。相关票据符合抵扣规定。期初留抵税额为0。)

　　要求：根据以上材料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。

　　(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。

　　(3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。

　　(4)分别计算业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　(5)计算业务(2)应代扣代缴的预提所得税。

　　(6)计算当月增值税进项税额。

　　(7)计算当月增值税销项税额。

　　(8)计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。

　　(9)分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加(不含代缴的税款)。

　　(10)计算该公司应缴纳的车辆购置税。

　　『正确答案』

　　(1)业务(1)的关税=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)

　　(2)业务(1)应缴纳的海关进口环节增值税=(640000+42000+38000)×(1+12%)×13%=104832(元)

　　(3)业务(2)应代扣代缴的增值税=1000000÷(1+6%)×6%=56603.77(元)

　　(4)业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税=56603.77×7%=3962.26(元)

　　业务(2)应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11(元)

　　业务(2)应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08(元)

　　(5)业务(2)应代扣代缴的预提所得税=1000000÷(1+6%)×10%=94339.62(元)

　　【提示】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业，减按10%的税率征收企业所得税。

　　(6)当月增值税进项税额=104832+56603.77+1600+32000+800=195835.77(元)

　　(7)当月增值税销项税额=4000000×13%=520000(元)

　　【提示】业务5，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、_出售、置换等方式，将全部或者部分

　　实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围。

　　(8)销项税额-进项税额=520000-195835.77=324164.23(元)

　　销售额的3%=4000000×3%=120000(元)实际缴纳增值税税款120000元。

　　(9)该公司应缴纳的城市维护建设税=324164.23×7%=22691.5(元)

　　该公司应缴纳的教育费附加=324164.23×3%=9724.93(元)

　　该公司应缴纳的地方教育附加=324164.23×2%=6483.28(元)

　　(10)该公司应缴纳的车辆购置税=246153.84×10%=24615.38(元)

　　【典型例题】甲商业银行为增值税一般纳税人。2020年三季度发生如下经济业务：

　　(1)第三季度取得贷款利息收入1060万元，其中加罚利息60万元;支付存款利息250万元。

　　(2)提供票据贴票服务，取得含增值税利息收入874.5万元。提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元

　　(3)7月1日购买债券支付价款3000万元，9月20日转让购入的债券取得收入3230万元。第二季度末金融商品转让负差50万元。

　　(4)取得国家助学贷款利息收入8万元。金融同业往来利息收入45万元。

　　(5)7月15日，购置一处新房产用于建储蓄所，取得增值税专用发票注明的增值税税额200万元。

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)计算业务(1)的销项税额。

　　(2)分别计算业务(2)中的贷款服务和直接收费金融服务的销项税额。

　　(3)计算业务(3)的销项税额。

　　(4)计算业务(4)的销项税额。

　　(5)计算应缴的增值税税额。

　　『正确答案』

　　(1)业务(1)销项税额=1060÷(1+6%)×6%=60(万元)

　　(2)业务(2)贷款服务的销项税额=874.5÷(1+6%)×6%=49.5(万元)

　　业务(2)直接收费金融服务的销项税额=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(万元)

　　业务(2)销项税额合计=49.5+2.82=52.32(万元)

　　(3)业务(3)销项税额=(3230-3000-50)÷(1+6%)×6%=10.19(万元)

　　(4)业务(4)销项税额=0。取得的国家助学贷款利息收入和金融同业往来利息收入免征增值税。

　　(5)应缴的增值税税额=60+52.32+10.19-200=-77.49(万元)