2021年注册会计师考试《税法》备考习题：非居民企业税收管理

　　[单选题]某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2021年6月，主管税务机关对其2020年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2020年该常驻代表机构应缴纳企业所得税()万元。

　　A3

　　B3.5

　　C4

　　D4.5

　　参考答案：D

　　[单选题]某非居民企业未在中国境内设立机构、场所，把一套设备出租给境内企业使用共收取租金100万元，租期满后作价转让境内企业收款20万元，已知该设备的购置价款为80万元，则该非居民企业应纳企业所得税为()万元。(不考虑其他相关税费)

　　A4

　　B2

　　C5

　　D10

　　参考答案：A

　　[单选题]下列关于非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理说法不正确的是()。

　　A非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续

　　B依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续

　　C非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后30日内办理注销税务登记

　　D非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额

　　参考答案：C

　　[单选题]外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起()日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

　　A10

　　B15

　　C20

　　D30

　　参考答案：B

　　[单选题]某外国企业常驻中国代表机构2019年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%。该代表机构2019年应缴纳企业所得税()万元。

　　A16.19

　　B40.18

　　C16.07

　　D37.5

　　参考答案：D

　　[多选题]非居民企业取得来源于中国境内的应税所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付相关款项的单位或个人为扣缴义务人。其扣缴税款纳税地点的表述中正确的有()。

　　A权益性投资资产转让所得，投资企业所在地

　　B权益性投资资产转让所得，被投资企业所在地

　　C股息、红利等权益性投资所得，分配所得的企业所在地

　　D股息、红利等权益性投资所得，取得所得的企业所在地

　　参考答案：BC

　　[多选题]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有()。

　　A担保收入

　　B特许权使用费收入

　　C租金收入

　　D融资租赁收入

　　参考答案：ABC

　　[多选题]下列关于非居民在中国境内取得所得的税收征收管理说法正确的有()。

　　A非居民企业预提所得税税率为25%

　　B扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记

　　C股息、红利等权益性投资收益以收入全额为应纳税所得额

　　D转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额

　　参考答案：BC

　　[多选题]下列关于企业所得税扣缴义务人以及扣缴规定说法不正确的有()。

　　A扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应自代扣之日起10日内缴入国库

　　B扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税

　　C中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息红利的日期代扣代缴企业所得税。

　　D非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对财产转让所得规定的税率计算缴纳企业所得税

　　参考答案：ACD

　　[多选题]非居民从中国境内取得的所得中应当以全部收入全额作为计税依据预提所得税的有()。

　　A利息所得

　　B财产转让所得

　　C租金所得

　　D特许权使用费所得

　　参考答案：ACD