2021年注册会计师《税法》基础练习：城镇土地使用税法和耕地占用税法

　　一、单项选择题

　　1.下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。

　　A.营利性医疗机构自用的土地

　　B.公园内附设照相馆使用的土地

　　C.生产企业使用海关部门的免税土地

　　D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

　　【答案】D

　　【解析】选项A、B为经营性用地;选项C：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　2.某市房地产企业2008年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售;2008年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2008年应缴纳城镇土地使用税( )。

　　A.18000元

　　B.58000元

　　C.78000元

　　D.220000元

　　【答案】B

　　【解析】经批准自行开山填海整治的土地有优惠政策，受让的照章征税，该房地产公司2008年应缴纳的城镇土地使用税=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。

　　3.下列选项中，应免征耕地占用税的是( )。

　　A.农村烈士家属占用耕地新建住宅

　　B.农村居民占用耕地新建住宅

　　C.国家机关占用耕地新建办公楼

　　D.医院占用耕地新建病房

　　【答案】D

　　【解析】军事设施、学校、幼儿园、养老院和医院占用耕地免征耕地占用税。

　　二、多项选择题

　　1.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有( )。

　　A.果园

　　B.花圃

　　C.茶园

　　D.菜地

　　【答案】ABCD

　　【解析】“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

　　2.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。

　　A.供电部门占用耕地新建变电站

　　B.农村居民占用耕地新建住宅

　　C.市政部门占用耕地新建自来水厂

　　D.国家机关占用耕地新建办公楼

　　【答案】B

　　3.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是( )。

　　A.医院占用耕地

　　B.建厂房占用鱼塘

　　C.高尔夫球场占用耕地

　　D.商品房建设占用林地

　　【答案】A

　　【解析】选项B、C、D：属于占用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。

　　4.下列各项中，应征收耕地占用税的有( )。

　　A.铁路线路占用耕地

　　B.学校占用耕地

　　C.公路线路占用耕地

　　D.军事设施占用耕地

　　【答案】AC

　　【解析】学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。

　　5.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。

　　A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税

　　B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

　　C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

　　D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税

　　【答案】AC