2021年注册会计师《税法》基础练习：消费税法

　　1.根据现行税法规定，下列应当征收消费税的有( )。

　　A.卷烟的批发环节

　　B.金银首饰的生产销售环节

　　C.珍珠饰品的零售环节

　　D.高档手表的生产销售环节

　　【答案】AD

　　【解析】应税消费品一般是在生产销售环节征收消费税，但是对于金银首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品在零售环节征收消费税。

　　2.下列在零售环节缴纳消费税的有( )。

　　A.翡翠手镯

　　B.钻石及钻石饰品

　　C.镀金首饰

　　D.18K金镶嵌首饰

　　【答案】BD

　　【解析】金银首饰(含金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰)、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税;其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。

　　3.根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是( )。

　　A.批发烟丝

　　B.批发烟叶

　　C.批发卷烟

　　D.批发雪茄烟

　　【答案】C

　　【解析】卷烟批发环节加征一道复合税。

　　4.下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是( )。

　　A.卷烟在批发环节加征一道从量税

　　B.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额(不含增值税)征收消费税

　　C.从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

　　D.卷烟批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款

　　【答案】C

　　【解析】选项A：卷烟在批发环节加征一道复合税;选项B：在境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额(不含增值税)和销售数量征收消费税;选项D：卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。

　　5.下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。

　　A.果木酒

　　B.药酒

　　C.调味料酒

　　D.黄酒

　　【答案】ABD

　　【解析】调味料酒不征消费税。

　　6.下列选项中应按“小汽车”税目缴纳消费税的是( )。

　　A.电动汽车

　　B.自产乘用车整车改装生产的汽车

　　C.购进货车改装生产的商用客车

　　D.卡丁车

　　【答案】B

　　【解析】对于乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。

　　7.根据消费税的现行规定，下列车辆不属于应税小汽车征税范围的有( )。

　　A.电动汽车

　　B.用外购厢式货车改装的商用客车

　　C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车

　　D.车身大于12米并且有22座的商用客车

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A：电动汽车不征收消费税;选项B：用外购厢式货车改装的商用客车不征消费税;选项D：车身长度大于7米(含)并且座位在10~23座(含)以下的商用客车不征收消费税。

　　8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有( )。

　　A.批发环节销售的卷烟

　　B.生产销售小汽车

　　C.零售环节销售的金银首饰

　　D.进口的高档化妆品

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税;选项B：生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税;选项C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税;选项D：高档化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。

　　9.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是( )。

　　A.从国外进口数码相机

　　B.批发环节销售的白酒

　　C.从国外进口小汽车

　　D.生产销售金银首饰

　　【答案】C

　　【解析】选项A：进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税;选项B：在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒;选项D：仅征收增值税。

　　10.按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是( )。

　　A.白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围

　　B.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税

　　C.影视演员化妆用的油彩，不属于高档化妆品的征税范围

　　D.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳消费税

　　【答案】C

　　【解析】选项A：白包卷烟及手工卷烟属于消费税的征税范围;选项B：娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，需要征收消费税;选项D：卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳消费税。

　　11.下列单位属于消费税纳税人的有( )。

　　A.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位

　　B.委托加工白酒的单位

　　C.进口高档化妆品的单位

　　D.受托加工卷烟的单位

　　【答案】BC

　　【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项A不属于消费税纳税人;委托加工卷烟，受托方是消费税的代收代缴义务人，消费税的纳税人是委托方，故选项D不属于消费税纳税人。

　　12.下列纳税主体不征收消费税的有( )。

　　A.使用一次性木筷的餐饮行业

　　B.受托加工应税消费品的单位和个人

　　C.委托加工应税消费品的单位和个人

　　D.将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD属于消费税的纳税人。

　　13.根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有( )。

　　A.果酒

　　B.烟叶

　　C.戏剧演员化妆用的油彩

　　D.镀金首饰

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属于消费税征税范围;选项C：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中高档化妆品税目。