2021年注会《税法》章节备考练习：企业所得税法

　　一、单项选择题

　　1.企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是(　)。

　　A.将资产用于职工奖励或福利

　　B.将资产用于加工另一种产品

　　C.将资产用于在总分支机构之间转移

　　D.将资产用于结构或性能改变

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入，只有选项A的所有权发生了改变。

　　2.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的表述中，正确的是(　)。

　　A.以签订投资协议的当天为纳税申报时间

　　B.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

　　C.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

　　D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现;选项B，以房产的公允价值作为被投资方的计税基础;选项C，以房产对外投资确认的转让所得，按5年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。

　　3.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是(　)。

　　A.转让无形资产所有权的收入

　　B.接受捐赠的收入

　　C.转让无形资产使用权的收入

　　D.出售固定资产的收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD会计上计入营业外收入。

　　4.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是(　)。

　　A.花卉种植

　　B.蔬菜种植

　　C.海水养殖

　　D.内陆养殖

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。(2)海水养殖、内陆养殖。

　　5.非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是(　)。

　　A.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

　　B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

　　C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

　　D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC为非居民企业取得的免税所得。

　　二、多项选择题

　　1.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有(　)。

　　A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

　　B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

　　C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

　　D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上选项均正确。

　　2.某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有(　)。

　　A.依法履行非营利组织登记手续

　　B.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

　　C.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

　　D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』财产及其孳生息不用于分配属于非营利组织免税收入认定条件。

　　3.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有(　)。

　　A.金融债券的利息收入

　　B.国债转让收入

　　C.从境内取得的权益性投资收益

　　D.持有上市公司流通股票1年以上取得的投资收益

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A、B属于企业所得税中的应税收入。

　　4.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有(　)。

　　A.企业财产参加商业保险，按规定缴纳的保险费

　　B.企业为投资者支付的商业保险费

　　C.企业为职工支付的商业保险费

　　D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全商业保险费

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。

　　5.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(　)。

　　A.企业之间支付的管理费

　　B.企业内营业机构之间支付的租金

　　C.企业向投资者支付的股息

　　D.银行企业内营业机构之间支付的利息

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　6.下列支出作为长期待摊费用核算的有(　)。

　　A.租入固定资产的改建支出

　　B.固定资产的大修理支出

　　C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　D.接受捐赠固定资产改建支出

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，应作为固定资产正常计提折旧。

　　7.下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.被收购方应确认资产的转让所得或损失

　　B.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定

　　C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

　　D.受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的公允价值为计税基础确定。

　　8.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有(　)。

　　A.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权

　　B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

　　C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%

　　D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B应该为受让企业收购资产不低于转让企业全部资产的50%;选项C受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。