2021年注册会计师税法基础练习（8）

　　1.下列取得房产的情形中，免征契税的有(　)。

　　A.个人购买家庭唯一非公有住房

　　B.公租房经营单位购买住房作为公租房

　　C.城镇职工首次取得公有制单位集资建成普通住房

　　D.个人购买家庭第二套改善型住房

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。选项D，对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

　　2.下列行为中，应当缴纳契税的是(　)。

　　A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

　　B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

　　C.公租房经营企业购买住房作为公租房

　　D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税;选项B，等价交换房屋、土地权属的，免征契税;选项C，公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。

　　3.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是(　)。

　　A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

　　B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

　　C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项C，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;选项D，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。

　　4.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是(　)。

　　A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的

　　B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

　　C.直接转让土地使用权的

　　D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人应进行土地增值税清算的情况：

　　(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

　　(2)整体转让未工决算房地产开发项目的;

　　(3)直接转让土地使用权的。

　　5.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是(　)。

　　A.加罚的利息

　　B.已售精装修房屋的装修费用

　　C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

　　D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

　　6.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是(　)。

　　A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

　　B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

　　C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定。选项D房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除装修费用，无金额限制。

　　7.某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为(　)元。

　　A.46000

　　B.48000

　　C.50000

　　D.52000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳税额=(23000+2000)×2=50000(元)

　　8.某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为(　)万元。

　　A.0.8

　　B.2

　　C.2.8

　　D.2.4

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4(万元)

　　9.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为(　)元。

　　A.0

　　B.315

　　C.945

　　D.1260

　　『正确答案』B

　　『答案解析』经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

　　10.某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为(　)。

　　A.118500元

　　B.118350元

　　C.119400元

　　D.118650元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』(20000-400)×6+300×6×6÷12=118500(元)

　　11.下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有(　)。

　　A.名胜古迹自用土地

　　B.个人所有的居住房屋用地

　　C.免税单位无偿使用纳税单位的土地

　　D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，属于省、自治区、直辖市税务局确定的土地使用税减免优惠的范围。

　　12.某市肉制品加工企业2017年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税(　)元。

　　A.16800

　　B.25600

　　C.39200

　　D.48000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)

　　13.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述中符合税法规定的有(　)。

　　A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税

　　B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税

　　C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

　　D.纳税人出借房产，自出借房产之次月起纳税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考察城镇土地使用税纳税义务发生时间选项A、D，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。选项B，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。选项C，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使税。

　　14.位于某县城的一化工厂，2019年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该化工厂2019年应缴纳城镇土地使用税(　)元。

　　A.720000

　　B.800000

　　C.820000

　　D.900000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=80000×10=800000(元)

　　15.下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是(　)。

　　A.机场跑道

　　B.军事设施

　　C.铁路线路

　　D.港口码头

　　『正确答案』B

　　『答案解析』免征耕地占用税：

　　(1)军事设施占用耕地。

　　(2)学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。

　　(3)农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

　　16.村民张某2012年起承包耕地面积3000平方米。2013年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为(　)元。

　　A.3750

　　B.7500

　　C.12500

　　D.25000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25÷2=3750(元)。

　　17.某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为(　)元。

　　A.1250

　　B.2500

　　C.15000

　　D.30000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。