2021年注册会计师税法基础练习（7）

　　1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是(　)。

　　A.房屋产权属于集体的由使用人缴纳

　　B.房屋产权出典的由出典人缴纳

　　C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳

　　D.产权属于国家所有的不缴纳

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，产权属于集体的由集体单位缴纳;选项B，房屋产权出典的由承典人缴纳;选项D，产权属于国家所有的由经营管理单位缴纳。

　　2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是(　)。

　　A.农村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.个人拥有的市区经营性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村;选项B，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围;选项D，房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　3.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不免征房产税的有(　)。

　　A.国家机关用于出租的房产

　　B.公立学校附设招待所使用的房产

　　C.公立幼儿园自用的房产

　　D.公园附设饮食部使用的房产

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。

　　4.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

　　A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

　　B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

　　C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

　　D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

　　5.甲企业2018年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2018年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。甲企业当年应缴纳房产税(　)万元。

　　A.17.65

　　B.18.2

　　C.18.55

　　D.20.3

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳房产税=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(万元)

　　6.某市一商贸企业2018年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，计算该办公楼原值(　)万元。

　　A.3200

　　B.3350

　　C.2600

　　D.3000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该地的容积率=20000÷45000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(万元)

　　7.下列情形中，应从租计征房产税的是(　)。

　　A.融资租赁租出房产的

　　B.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的

　　C.接受劳务抵付房租的

　　D.具有房屋功能的地下建筑自用的

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD，均属于按照房产余值从价计征房产税的情形。

　　8.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是(　)。

　　A.房产售价

　　B.房产余值

　　C.房产原值

　　D.房产租金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』融资租赁的房产依照房产余值缴纳房产税。

　　9.某企业2018年有一处地下建筑物，为商业用途房产，房产原值(价)80万元。当地政府规定房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2018年该企业应缴纳房产税(　)元。

　　A.3920

　　B.4312

　　C.4704

　　D.4820

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳房产税=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000=4704(元)

　　10.某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税(　)万元。

　　A.56

　　B.59.14

　　C.61.60

　　D.53.76

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳税额=8000×(1-30%)×1.2%×10/12=56(万元)

　　11.下列房产转让的情形中，产权承受方免于缴纳契税的是(　)。

　　A.以获奖方式承受土地、房屋权属

　　B.将房产赠与非法定继承人

　　C.以自有房产投资入股本人独资经营的企业

　　D.以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属

　　『正确答案』C

　　『答案解析』以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

　　12.赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是(　)。

　　A.房屋原值

　　B.摊余价值

　　C.协议价格

　　D.市场价格

　　『正确答案』D

　　『答案解析』土地使用权赠与、房屋赠与，契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　13.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有(　)。

　　A.购买的房屋以成交价格作为计税依据

　　B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

　　C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据

　　D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

　　14.甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是(　)万元。

　　A.5 000

　　B.6 000

　　C.9 000

　　D.2 000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9 000万元。

　　15.居民甲某共有三套房产，2018年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税(　)万元。

　　A.0.45

　　B.1.95

　　C.2.25

　　D.2.85

　　『正确答案』A

　　『答案解析』以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税=15×3%=0.45(万元)