2021年注册会计师税法基础练习（6）

　　一、单项选择题

　　1.按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置关税税率计征的关税是(　)。

　　A.滑准税

　　B.复合税

　　C.选择税

　　D.从量税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』滑准税是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。

　　2.下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是(　)。

　　A.商务部

　　B.财政部

　　C.海关总署

　　D.国务院关税税则委员会

　　『正确答案』D

　　『答案解析』征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

　　3.下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是(　)。

　　A.出口关税税额

　　B.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费

　　C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

　　D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC不计入出口货物关税完税价格。

　　4.某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为(　)。

　　A.10.20万元

　　B.10.23万元

　　C.11.10万元

　　D.11.13万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应缴纳的关税=[34+3+(34+3)×3‰]×30%=11.13(万元)

　　5.我国某公司2019年10月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格158万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为(　)。

　　A.25.6万元

　　B.29.6万元

　　C.31.6万元

　　D.34万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。该公司应缴纳的出口关税=158×20%=31.6(万元)

　　6.下列进口货物中，免征进口关税的是(　)。

　　A.外国政府无偿赠送的物资

　　B.具有一定商业价值的货样

　　C.因保管不慎造成损坏的进口货物

　　D.关税税额为人民币80元的一票货物

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C，海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税;选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　7.下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确的是(　)。

　　A.按物品征收进口税收

　　B.纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台

　　C.交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内

　　D.限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，跨境电子商务零售进口商品，按货物征收进口税收;选项B，纳税义务人是购买进口商品的个人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人;选项D，限值以内关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

　　8.某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金(　)万元。

　　A.2.75

　　B.3

　　C.6.5

　　D.6.75

　　『正确答案』B

　　『答案解析』关税纳税期限是海关填发税款缴款书之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日至27日，共12天。滞纳金=500×0.5‰×12=3(万元)。

　　9.下列关于船舶吨税的说法，不正确的是(　)。

　　A.拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

　　B.吨税设置一栏定额税率

　　C.吨税按照船舶净吨位和执照期限征收

　　D.吨税由海关负责征收

　　『正确答案』B

　　『答案解析』吨税设置普通税率和优惠税率。

　　10.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是(　)。

　　A.拖船

　　B.养殖渔船

　　C.非机动驳船

　　D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款;选项D为吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税。