2021年注册会计师税法基础练习（2）

　　1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的是(　)。

　　A.物流辅助服务

　　B.陆路运输服务

　　C.商务辅助服务

　　D.居民日常服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”计征增值税。

　　2.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是(　)。

　　A.4S店销售汽车及内饰用品

　　B.商场销售空调并提供安装服务

　　C.餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演

　　D.酒店提供住宿及机场接送服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A均为销售货物，选项C、D均为销售服务。

　　3.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是(　)。

　　A.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　B.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　C.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　『正确答案』C

　　『答案解析』以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的;以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的。

　　4.按照现行规定，下列各项中必须按小规模纳税人的简易方法纳税的是(　)。

　　A.年应税销售额在500万元以上的生产企业

　　B.年应税销售额在300万元，但是会计核算健全的企业

　　C.销售800万元不动产的个人

　　D.年应税销售额在500万元以上的个体工商户

　　『正确答案』C

　　『答案解析』年应税销售额超过规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记。

　　5.2019年12月，某设计公司(小规模纳税人，选择按月纳税)提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税(　)万元。

　　A.0.09

　　B.0.12

　　C.0.20

　　D.0

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对月销售额10万元(含)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　6.企业发生的下列行为中，需要缴纳增值税的是(　)。

　　A.获得保险赔偿

　　B.取得存款利息

　　C.收取包装物租金

　　D.取得中央财政补贴

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD不征收增值税。

　　7.企业取得的下列收入，不征收增值税的是(　)。

　　A.武装守护押运服务

　　B.房屋租赁费

　　C.非学历教育服务

　　D.住房专项维修基金

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B按照现代服务业缴纳增值税;选项C按照生活服务业缴纳增值税。

　　8.下列业务中属于增值税视同销售的是(　)。

　　A.单位无偿向目标扶贫地区的企业捐赠自产货物

　　B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

　　C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

　　D.张某无偿转让房产给子女

　　『正确答案』C

　　『答案解析』无偿提供服务，用于公益事业的，不属于增值税视同销售。

　　9.某生活服务企业(一般纳税人)，2018年10月至2019年9月期间的生活服务销售额2000万元，销售货物的不含税销售额400万元，符合加计抵扣条件。2019年10月份生活服务不含税销售额200万元，销售货物不含税销售额30万元，进项税额为10万元。则该纳税人2019年10月份应纳增值税(　)。

　　A.0.9万元

　　B.4.4万元

　　C.4.9万元

　　D.5.9万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该纳税人2018年10月至2019年9月期间生活服务销售额占全部销售额的比重=2000÷(2000+400)×100%=83%，超过50%，适用进项税额的加计扣减政策。

　　(1)抵减前的应纳增值税=200×6%+30×13%-10=5.9(万元)

　　(2)当期可抵减加计抵减额=10×15%=1.5(万元)

　　(3)10月份抵减后的应纳增值税=5.9-1.5=4.4(万元)

　　10.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是(　)。

　　A.在境外提供的广播影视节目的播映服务

　　B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

　　C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

　　D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C、D为免征增值税行为。

　　11.一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是(　)。

　　A.基础电信服务

　　B.金融服务

　　C.建筑服务

　　D.租赁服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C适用9%税率;选项D中动产租赁适用13%税率、不动产租赁适用9%。

　　12.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是(　)。

　　A.收取的小轿车改装费

　　B.因代办保险收取的保险费

　　C.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

　　13.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是(　)。

　　A.转让金融商品

　　B.商业银行提供贷款服务

　　C.企业逾期未收回包装物不再退还押金

　　D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C、D为全额征收增值税。