2020年注册会计师考试税法考前提分试题（十一）

　　一、单项选择题

　　1.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的(　　)。

　　A.实体从旧、程序从新原则

　　B.新法优于旧法原则

　　C.特别法优于普通法原则

　　D.法律不溯及既往原则

　　2.下列各项中，不属于增值税中“租赁服务”的是(　　)。

　　A.融资性售后回租

　　B.不动产经营租赁服务

　　C.车辆停放服务

　　D.道路通行服务

　　3.某酒类生产企业(增值税一般纳税人)2018年4月份销售粮食白酒10吨，取得不含税销售收入60万元，同时收取包装物押金3万元;当月另销售啤酒10吨，共取得不含税销售收入3万元，同时收取包装物押金0.5万元;包装物均约定3个月后归还。此外，当月没收逾期未退白酒包装物押金2万元，没收逾期未退啤酒包装物押金1万元。根据上述业务该企业当月增值税销项税额为(　　)万元。

　　A.10.71

　　B.11.15

　　C.11.22

　　D.11.29

　　4.某企业为增值税一般纳税人，2018年3月1日至3月31日销售调制乳10吨，主营业务成本为50000元，企业农产品耗用率为80%。当期从农民手中收购用于生产调制乳的牛奶，收购发票上注明买价20000元。按照成本法，该企业当期准予抵扣的进项税额为(　　)元。

　　A.2080

　　B.2600

　　C.4601.77

　　D.5811.97

　　5.下列各项中，不属于消费税征税范围的是(　　)。

　　A.未经涂饰的素板

　　B.未经打磨、倒角的木制一次性筷子

　　C.帆艇

　　D.出国人员免税商店销售的金银首饰

　　6.某企业为增值税一般纳税人，2018年4月进口散装葡萄酒，海关审定的关税完税价格为10万元，关税税率14%。该企业将进口的散装葡萄酒全部用于连续生产瓶装葡萄酒并全部销售，取得不含税销售额50万元。已知，葡萄酒的消费税税率为10%。则该企业境内销售环节应纳消费税(　　)万元。

　　A.5

　　B.3.73

　　C.4

　　D.3

　　【答案】B

　　【解析】(1)该企业进口环节应缴纳消费税=10×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1.27(万元);(2)自2015年5月1日起，进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除耗用应税葡萄酒已纳消费税税款，则该企业内销环节应纳消费税=50×10%-1.27=3.73(万元)。

　　7.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过(　　)个月。

　　A.1

　　B.3

　　C.6

　　D.12

　　8.2018年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元(不含增值税)，出口离岸价格每立方米3.5元(不含增值税)，假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为(　　)万元。

　　A.7

　　B.37

　　C.42

　　D.67

　　9.对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在(　　)以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

　　A.50%

　　B.75%

　　C.80%

　　D.85%

　　10.某企业2017年拥有一幢办公楼以及与办公楼相连的地下停车场和一独立的地下超市。办公楼的房产原值为800万元，与办公楼相连的地下停车场原值100万元，独立的地下超市原价300万元。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，非工业用途地下建筑房产以房产原价的80%作为应税房产原值。2017年该企业上述房产应缴纳房产税(　　)万元。

　　A.6.72

　　B.8.06

　　C.9.41

　　D.9.58

　　11.某企业2017年年初共占用土地20000平方米，其中1000平方米无偿提供给派出所使用。当年4月，该企业新征用耕地4000平方米用于建造厂房。当地城镇土地使用税年税额为每平方米6元。则该企业2017年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。

　　A.120000

　　B.114000

　　C.130000

　　D.138000

　　12.位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购买一栋位于丙县的办公楼，根据契税的有关规定，A公司应向(　　)的契税征收机关办理纳税申报。

　　A.甲县

　　B.乙县

　　C.甲县或乙县

　　D.丙县

　　13.2018年4月，甲企业将一套生产设备以经营租赁的方式出租给乙公司，合同载明租赁金额总计20万元，期限为2年;当月甲企业向丙金融企业以融资租赁的方式租入一辆大型机械设备，双方签订了融资租赁合同，合同约定甲企业每年支付租金200万元，租期为10年。已知财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰，甲企业上述业务应缴纳印花税(　　)元。

　　A.20200

　　B.1200

　　C.1010

　　D.20010

　　14.某船舶公司2017年拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位3000吨;拖船2艘，每艘发动机功率3000千瓦。当地机动船舶的车船税计税标准为：净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该船舶公司2017年应缴纳车船税(　　)元。

　　A.10500

　　B.40050

　　C.51000

　　D.70500

　　15.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，在计算企业所得税时适用25%税率的是(　　)。

　　A.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业

　　B.符合条件的小型微利企业

　　C.经认定的技术先进型服务企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

　　16.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的是(　　)。

　　A.以融资租赁方式租出的固定资产

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.自创商誉

　　D.未投入使用的厂房

　　17.甲公司2012年1月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2018年4月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资时应确认的投资资产转让所得为(　　)万元。

　　A.0

　　B.400

　　C.1200

　　D.1600

　　18.某工业企业常年向环境排放二氧化硫，2018年4月直接向环境排放的二氧化硫经自动监测设备监测的排放量为3116千克，浓度值为规定的污染物排放标准的40%，已知二氧化硫污染当量值为0.95，当地大气污染物税率为3元/污染当量。该企业当月应向税务机关缴纳环境保护税(　　)元。

　　A.3936

　　B.4920

　　C.7380

　　D.9840

　　19.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业甲从中国境内乙企业取得租金所得20万元、利息所得100万元、特许权使用费所得50万元，并向乙企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入1000万元，该房产净值为620万元。假设不考虑其他税费，乙企业应代扣代缴甲企业的预提所得税为(　　)万元。

　　A.38

　　B.55

　　C.117

　　D.137.5

　　20.某公司2018年5月与在本公司任职15年的王某解除了劳动关系，支付给王某一次性补偿金150000元，已知当地上年职工平均工资为25000元，王某该项收入应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.0

　　B.2040

　　C.6750

　　D.14940

　　21.某境内单位2017年购置一批商品房低价销售给职工，2017年6月该单位职工孙某以76万元的价格购买了其中一套(单位原购置价100万元)，孙某每月工资5000元。孙某买房行为应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.47890

　　B.58995

　　C.47940

　　D.53470

　　22.我国甲公司在A国设立分公司乙，已知乙公司在A国的2016年纳税年度为2016年8月1日-2017年7月31日，那么乙公司2016年纳税年度对应我国(　　)纳税年度。

　　A.2014年

　　B.2015年

　　C.2016年

　　D.2017年

　　23.纳税人被列入非正常户超过(　　)的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。

　　A.1个月

　　B.3个月

　　C.6个月

　　D.12个月

　　24.当事人对税务行政复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起(　　)向人民法院起诉。

　　A.10日内

　　B.15日内

　　C.30日内

　　D.60日内