2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案（十三）

　　一、单项选择题

　　1、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是(　)。

　　A、固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

　　B、固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

　　C、固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

　　D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

　　2、甲投资公司2015年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )。

　　A、0万元

　　B、400万元

　　C、1200万元

　　D、1600万元

　　3、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2019年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2019年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、86

　　B、104

　　C、122

　　D、98

　　4、根据企业所得税法的规定，下列选项正确的是(　)。

　　A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

　　B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

　　C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库

　　D、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，纳税人不需要再纳税

　　5、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失(　)万元。

　　A、1600

　　B、2000

　　C、1500

　　D、1000

　　6、某服装厂(增值税一般纳税人)2018年12月因管理不善导致一批11月份从一般纳税人处购进的库存成衣被盗，账面成本20000元，成本中外购比例70%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为(　)万元。

　　A、22240

　　B、22380

　　C、23490

　　D、25590

　　7、某居民企业2017年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定的税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额为400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。该公司当年境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税为(　)万元(该企业境外所得税收抵免选择分国不分项)。

　　A、726

　　B、779

　　C、715

　　D、770

　　8、2019年1月甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。按照一般性税务处理，下列不正确的是(　)。

　　A、应确认视同销售收入140万元

　　B、应确认清偿债务所得18.4万元

　　C、填入主表第一行140万元

　　D、重组业务应纳企业所得税2.5万元

　　9、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的是(　)。

　　A、改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础

　　B、企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用

　　C、外购商誉不得税前扣除

　　D、企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额

　　10、某小型微利企业经主管税务机关核定，2017年度亏损12万元，2018年度盈利6万元，2019年度盈利10万元，该企业2019年度应缴纳的企业所得税是(　)万元。

　　A、0.4

　　B、0.6

　　C、0.2

　　D、0.72

　　11、下列关于资产损失税前扣除的说法中，错误的是(　)。

　　A、属于法定资产损失，应在申报年度扣除

　　B、企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除

　　C、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

　　D、企业向税务机关申报扣除资产损失，不仅填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，还需报送资产损失相关资料

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