2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案（九）

　　一、单项选择题

　　1.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是(　)。

　　A.大气污染物

　　B.光污染

　　C.固体废物

　　D.噪声污染

　　『正确答案』B

　　『答案解析』环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

　　2.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是(　)。

　　A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

　　B.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物

　　C.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

　　D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物

　　『正确答案』D

　　『答案解析』有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

　　(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。

　　(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

　　(3)达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税，但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的除外。

　　3.下列情形中应当缴纳环境保护税的是(　)。

　　A.规模化养殖场直接排放应税污染物

　　B.航空器排放应税污染物

　　C.纳税人综合利用的固体废物，符合环境保护标准

　　D.建筑噪声

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C免税，选项D非应税。

　　下列情形，暂免环境保护税：

　　(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;

　　(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;

　　(3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的;

　　(4)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的;

　　(5)国务院批准免税的其他情形。

　　4.下列各项中，属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是(　)。

　　A.产生量

　　B.污染量

　　C.贮存量

　　D.排放量

　　『正确答案』D

　　『答案解析』固体废物以排放量计算缴纳环境保护税，排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。

　　5.甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2019年4月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的环境保护税税额为每污染当量为3.6元。甲企业当月应缴纳环境保护税(　)元。

　　A.84000

　　B.86400

　　C.84600

　　D.85000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=600÷0.025=24000;应缴纳环境保护税=污染当量数×适用税额=24000×3.6=86400(元)。

　　补充：应税水污染物按照污染当量数从大到小排序：第一类水污染物——按前五项征收;其他类水污染物——按前三项征收

　　6.下列关于环境保护税征收管理的规定中，不正确的是(　)。

　　A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

　　B.按月计算、按季申报缴纳

　　C.按月计算、按月申报缴纳

　　D.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

　　『正确答案』C

　　『答案解析』按月计算、按季申报缴纳;季度终了之日起15日内办理纳税申报并缴纳税款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳;自纳税义务发生之日起15日内办理纳税申报并缴纳税款。

　　二、多项选择题

　　1.下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有(　)。

　　A.噪声

　　B.煤矸石

　　C.水污染物

　　D.大气污染物

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』工业噪声以超标的分贝数为计税依据;煤矸石以排放量为计税依据。

　　2.下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有(　)。

　　A.煤矸石

　　B.建筑噪声

　　C.二氧化硫

　　D.氮氧化物

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』噪声是环境保护税征收范围，但目前只包括工业噪声，不包括建筑噪声。

　　3.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有(　)。

　　A.直接向河流排放污水的造纸企业

　　B.向废品收购公司处理办公家具的甲公司

　　C.未经处理直接排放污水的养鸡场

　　D.直接排放大气污染物的化工厂

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

　　4.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝，当月超标天数为12天。下列关于该企业环境保护税的说法正确的有(　)。

　　A.计税依据为产生的噪声值70分贝数

　　B.计税依据为噪声排放限值55分贝数

　　C.计税依据为噪声的超标值15分贝数

　　D.当月累计昼间超标天数不足15天，可减半纳税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』应税噪音的计税依据为超标分贝数70-55=15(分贝);对应《环境保护税税目税率表》，可得出超标15分贝对应的税额为每月5600元。声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。

　　该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600×50%=2800(元)。

　　5.下列关于环境保护税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

　　A.应税大气污染物的产生地

　　B.水污染物排放口所在地

　　C.应税固体废物的产生地

　　D.应税噪声的产生地

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』环境保护税的纳税地点为应税污染排放地。选项A，应税大气污染物纳税地点应当是排放口所在地。

　　6.关于环境保护税，下列说法正确的有(　)。

　　A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人

　　B.环境保护税税率为统一定额税率

　　C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税

　　D.应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，环境保护税为定额税率，具体有两种：一是全国统一定额税(固体废物、噪声)，二是浮动定额税(大气污染物、水污染物);选项D，应税污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

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