2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案（五）

　　一、单项选择题：

　　1.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是(　)。

　　A.偶然所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.财产转让所得

　　D.利息、股息、红利所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』综合所得包括工薪;劳务;稿酬;特许权使用费。

　　2.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是(　)。

　　A.从境外上市公司取得的股息所得

　　B.在境外开办教育培训取得的所得

　　C.拥有的专利在境外使用而取得的所得

　　D.将境内房产转让给外国人取得的所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得，为境内所得，选项A错误;因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得，为境内所得，选项B错误;许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，为境内所得，选项C错误。

　　3.下列收入免征个人所得税的是(　)。

　　A.退休人员再任职取得的收入

　　B.提前退休人员取得的一次性补贴收入

　　C.员工从破产企业取得的一次性安置费

　　D.“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B按工资、薪金所得纳税。选项D，“长江学者奖励计划”特聘教授获得“长江学者成就奖”的奖金、“特聘教授奖金”(教育部颁发)，免予征收个人所得税;取得的岗位津贴并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税 。

　　4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是(　)。

　　A.转让房产取得的所得

　　B.经营家庭旅馆取得的所得

　　C.将房产以年租的方式取得的租金所得

　　D.转让持有期满一年的股票取得的所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，财产转让适用按次征收个人所得税;选项C，财产租赁适用按月征收个人所得税;选项D，财产转让按次征收个人所得税，但股票转让暂免征收个人所得税。

　　5.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是(　)。

　　A.个人领取的失业救济金

　　B.个人将珍藏的古董拍卖所得

　　C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得

　　D.从企业取得的不竞争款项

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A属于免税项目;选项B属于“财产转让所得”;选项C属于“特许权使用费所得”。

　　6.对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是(　)。

　　A.劳务报酬所得

　　B.偶然所得

　　C.经营所得

　　D.工资、薪金所得

　　『正确答案』C

　　『答案解析』个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。

　　7.个人以自有的非货币资产投资所得，应当属于个人所得税的税目是(　)。

　　A.偶然所得

　　B.财产转让所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.股息红利所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』个人以非货币资产投资所得,按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　8. 劳务报酬所得列入综合所得汇算清缴时，按收入的(　)并入年度应税收入。

　　A.56%

　　B.70%

　　C.80%

　　D.100%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』 综合所得汇算清缴时，劳务、特许权使用费按收入的80%并入;稿酬按收入的80%再减按70%(即56%)并入，工资薪金按100%并入。

　　9.在某公司工作的小王为家中独生子(未婚)，每月工资9000元，父母年龄均超60岁。小王每月在缴纳个人所得税时可以扣除的赡养老人支出为(　)元。

　　A.2000

　　B.1500

　　C.1200

　　D.1000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』6项专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出。其中赡养老人支出：本人为独生子女每月扣2000元;本人为非独生子女每人每月最多扣1000元。

　　10.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是(　)。

　　A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月

　　B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月

　　C.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年

　　D.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，住房贷款利息，扣除时限最长不得超过240个月;选项B，同一学历继续教育的扣除时限最长不得超过48个月;选项D，大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

　　11.中国居民张某转让限售股取得收入20000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则张某应纳个人所得税(　)元。

　　A.3400

　　B.3800

　　C.4000

　　D.5400

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。张某应纳个人所得税=20000×(1-15%)×20%=3400(元)。

　　12.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是(　)。

　　A.家庭生活用电支出

　　B.直接向某灾区小学的捐赠

　　C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

　　D.代公司员工负担的个人所得税税款

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除;单纯的用于个人和家庭的支出不得税前扣除;选项B，个体工商户的直接捐赠不得扣除;选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

　　2020年注册会计师备考进行中，考生需要大量试题来巩固知识，没有试题怎么办？考试网注册会计师考试模拟考场整理了往年历年真题，2020年模拟试题、章节练习题，含全真模考、智能云数据、自由组卷、专业答疑，考生可下载做题，在线体验。