2020年注册会计师《税法》备考强化练习及答案（三）

　　一、单项选择题

　　1.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是(　)。

　　A.卷烟

　　B.钻石

　　C.高档手表

　　D.镀金首饰

　　『正确答案』B

　　『答案解析』金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

　　2.下列消费品中，暂缓征收消费税的是(　)。

　　A.石脑油

　　B.溶剂油

　　C.航空煤油

　　D.润滑油

　　『正确答案』C

　　『答案解析』航空煤油的消费税暂缓征收。

　　3.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是(　)。

　　A.铅蓄电池

　　B.电动汽车

　　C.体育用鞭炮药引线

　　D.售价为9000元的手表

　　『正确答案』A

　　『答案解析』电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。

　　4.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是(　)。

　　A.外贸公司进口的啤酒

　　B.日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品

　　C.汽车厂销售自产大轿车

　　D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，高档化妆品移送时缴纳消费税，但无需缴纳增值税;选项C，大轿车要缴纳增值税，但无需缴纳消费税;选项D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

　　5.下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是(　)。

　　A.大客车　

　　B.中轻型商务客车

　　C.卡丁车　

　　D.电动汽车

　　『正确答案』B

　　『答案解析』其他选项，均不属于消费税征税范围。

　　6.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是(　)。

　　A.零售金银首饰的纳税人是消费者

　　B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

　　C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

　　D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发

　　『正确答案』C

　　『答案解析』零售金银首饰的纳税人是零售企业;委托加工高档化妆品的纳税人是委托方;卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税。

　　7.某地板企业为增值税一般纳税人，2019年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为(　)。

　　A.16.8万元

　　B.18.9万元

　　C.18.98万元

　　D.19.3万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。

　　应纳消费税=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(万元)

　　8.下列委托加工收回货物，可以在计算本企业应纳消费税税额中扣除消费税的是(　)。

　　A.委托加工收回溶剂油为原料生产的溶剂油

　　B.委托加工收回酒精为原料生产的勾兑白酒

　　C.委托加工收回已税鞭炮焰火连续生产的鞭炮焰火

　　D.委托加工收回轮胎为原料生产的小汽车

　　『正确答案』C

　　『答案解析』酒精、轮胎不属于应税消费品;成品油用于连续生产列举油品(汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油)可以抵扣。

　　9.甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人增值税专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为(　)万元。

　　A.2.62　

　　B.2.67

　　C.2.89　

　　D.2.95

　　『正确答案』D

　　『答案解析』甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)

　　10.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是(　)。

　　A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

　　B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

　　C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本

　　D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，委托方收回的应税消费品，以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款。

　　试题来源：2020年注册会计师《税法》考试题库

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