2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：城镇土地使用税法和耕地占用税法

　　一、单项选择题：

　　【单选】下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。

　　A.营利性医疗机构自用的土地

　　B.公园内附设照相馆使用的土地

　　C.生产企业使用海关部门的免税土地

　　D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

　　【答案】D

　　【解析】选项A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税;选项B：公园自用的土地是免征城镇土地使用税的，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税;选项CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　【单选】农村居民李某占用耕地200平方米新建住宅，当地适用税额每平方米40元，另外占用120平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施。李某应该缴纳耕地占用税( )元。

　　A.4000

　　B.7600

　　C.12000

　　D.8000

　　【答案】A

　　【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。

　　李某应纳耕地占用税=200×40×50%=4000(元)。

　　【单选】下列关于耕地占用税的说法，正确的是( )。

　　A.纳税人临时占用耕地，暂时不缴纳耕地占用税

　　B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

　　C.公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米4元的税额征收耕地占用税

　　D.农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税

　　【答案】B

　　【解析】选项A：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税;选项C：公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　【单选】获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。

　　A.实际占用耕地之日起10日内

　　B.实际占用耕地之日起30日内

　　C.收到土地管理部门的通知之日起10日内

　　D.收到土地管理部门的通知之日起30日内

　　【答案】D

　　【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

　　【单选】根据城镇土地使用税的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。

　　A.建筑面积

　　B.使用面积

　　C.居住面积

　　D.实际占用的土地面积

　　【答案】D

　　【解析】城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

　　【单选】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米(该公司与政府机关占用比例为4:1)，城镇土地使用税年税额5元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税( )元。

　　A.0

　　B.2000

　　C.8000

　　D.10000

　　【答案】C

　　【解析】该公司应纳城镇土地使用税=2000÷5×4×5=8000(元)。

　　【单选】某市肉制品加工企业2017年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。

　　A.65000

　　B.100000

　　C.120000

　　D.950000

　　【答案】B

　　【解析】该企业全年应纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)。

　　【单选】甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，甲企业在2017年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，甲企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。2017年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税为( )。

　　A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元

　　B.甲企业纳税28000元，乙企业纳税16000元

　　C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元

　　D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元

　　【答案】B

　　【解析】甲企业应纳税额=10000×60%×4+6000×2×4/12=28000(元)。

　　乙企业应纳税额=10000×40%×4=16000(元)。

　　试题来源：2020年注册会计师《税法》考试题库

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