2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：关税法和船舶吨税法

　　一、单项选择题：

　　【1】2018年4月20日，消费者A在海关联网电子商务交易平台购买跨境电子商务零售进口高档化妆品700元(不含进口税金)，运费保险费100元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为17%，关税税率为0%，消费者需要缴纳进口税收应纳税额为( )元。

　　A.210.82

　　B.112

　　C.126.93

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】应纳消费税税额=(700+100+0)÷(1-15%)×15%×70%=98.82(元)。

　　应纳增值税税额=(700+100+0)÷(1-15%)×17%×70%=112(元)。

　　合计进口税收应纳税额=实征关税税额+实征消费税税额+实征增值税税额=98.82+112=210.82(元)。

　　【2】下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。

　　A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税

　　B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税

　　C.进口货物，应当适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率

　　D.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

　　【答案】C

　　【解析】选项ABC：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。选项D：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。

　　【3】以下关于关税税率运用的表述中，错误的是( )。

　　A.进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

　　B.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

　　C.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

　　D.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

　　【答案】A

　　【解析】选项A：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率;货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。

　　【4】下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率，期限和征收办法的是( )。

　　A.财政部

　　B.海关总署

　　C.商务部

　　D.国务院关税税则委员会

　　【答案】D

　　【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

　　【5】下列进口货物中，免征进口关税的是( )。

　　A.在海关放行前损失的货物

　　B.具有一定商业价值的货样

　　C.在海关放行前遭受损坏的货物

　　D.关税税额为人民币80元的一票货物

　　【答案】A

　　【解析】选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C：在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税;选项D：关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　【6】依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的是( )。

　　A.为进口货物而支付的包装劳务费

　　B.为进口货物而支付的商标权费用

　　C.为进口货物而发生的境外考察费

　　D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

　　【答案】C

　　【解析】本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目要求，为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。

　　【7】下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。

　　A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

　　B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

　　C.进口设备报关后的安装调试费用

　　D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　【答案】B

　　【8】关于关税的完税价格，下列说法中正确的是( )。

　　A.海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，可以使用最低限价

　　B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法

　　C.由买方负担的购货佣金不应计入完税价格中

　　D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

　　【答案】C

　　【9】下列关于关税完税价格的说法，正确的是( )。(2011年)

　　A.进口货物应当以成交价格为完税价格

　　B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

　　C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

　　D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

　　【答案】B

　　【解析】进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

　　【10】下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。

　　A.出口关税税额

　　B.单独列明的支付给境外的佣金

　　C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

　　D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　【答案】D

　　【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定。包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费;不包括出口关税税额;出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金，如单独列明，应当扣除。

　　【11】某单位进口一批高档化妆品，货价1555万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为3%。关税税率为30%，应向海关缴纳关税税额为( )万元。

　　A.481.94

　　B.498.43

　　C.592.75

　　D.682.8

　　【答案】A

　　【解析】进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费用、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　运费=1555×3%=46.65(万元)

　　保险费=(1555+46.65)×3‰=4.80(万元)

　　应纳关税=(1555+46.65+4.80)×30%=481.94(万元)

　　试题来源：2020年注册会计师《税法》考试题库

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