2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：城市维护建设税法和烟叶税法

　　一、单选题：

　　【单选题】位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2017年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元;本月税务检查时发现，2016年10月出租营改增前取得的厂房取得不含税的租金收入100万元未入账，被查补增值税(该企业选择简易计税)，并处以滞纳金和罚款。2017年9月该企业应纳城市维护建设税( )万元。(2013年改编)

　　A.0

　　B.4.55

　　C.22.40

　　D.26.95

　　【答案】B

　　【解析】2017年9月该企业应纳城市维护建设税=(380-320+100×5%)×7%=4.55(万元)。

　　【单选题】位于市区的甲汽车轮胎厂，2018年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。

　　A.18.9

　　B.19.74

　　C.20.3

　　D.25.34

　　【答案】B

　　【解析】代收代缴的消费税在县城缴纳城建税，进口环节不征收城建税，所以甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)。

　　【单选题】根据城市维护建设税法的规定，代扣代缴“两税”的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是( )。

　　A.纳税人应税行为发生地

　　B.扣缴义务人所在地

　　C.扣缴义务人应税行为发生地

　　D.纳税人所在地

　　【答案】D

　　【解析】代扣代缴“两税”的企业单位没有代扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。

　　【单选题】位于县城的甲企业2018年5月实际缴纳增值税350万元(其中包括进口环节增值税50万元)、消费税530万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。

　　A.40

　　B.41.5

　　C.42.50

　　D.44.00

　　【答案】A

　　【解析】进口环节增值税和被代收代缴的消费税不作为甲企业向所在县城税务机关缴纳城建税的计税依据。应纳城建税=(350-50+530-30)×5%=40(万元)。

　　【单选题】某县自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2018年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购原材料准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物取得不含税销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。则该企业本月应缴纳城建税( )元。

　　A.8650

　　B.9800

　　C.7000

　　D.3500

　　【答案】C

　　【解析】(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

　　(2)应纳增值税=100×17%-(34-8)-3=-12(万元)

　　(3)出口货物免、抵、退税额=200×13%=26(万元)

　　(4)当期期末留抵税额12万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。

　　(5)当期免抵税额=26-12=14(万元)

　　(6)该企业应纳城建税=14×5%=0.7(万元)。

　　【单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是(　　)。

　　A.消费税税额

　　B.房产税税额

　　C.关税税额

　　D.城镇土地使用税税额

　　【答案】A

　　【解析】城建税的计税依据为实际缴纳的增值税额、消费税额。

　　【单选题】甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是( )。

　　A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税

　　B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

　　C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

　　D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

　　【答案】B

　　【单选题】位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为( )。

　　A.3.25万元

　　B.3.5万元

　　C.4.55万元

　　D.4.9万元

　　【答案】C

　　【解析】城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的“两税”，包括被税务机关处罚时补缴的“两税”，不包括有关的罚款和滞纳金。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。

　　【单选题】下列属于城建税计税依据的是( )。

　　A.进口环节缴纳的增值税

　　B.进口环节缴纳的关税

　　C.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税

　　D.进口环节缴纳的消费税

　　【答案】C

　　【单选题】D市区B化妆品企业委托C县城的A企业加工高档甲化妆品，同时B企业还委托F镇的张某加工高档乙化妆品并收回。李某经常从B企业进货，到D市周边的乡村出售。相关业务涉及城建税的正确税务处理是( )。

　　A.委托加工高档甲化妆品，由B企业按7%缴纳城建税

　　B.李某的销售行为的城建税税率为7%

　　C.委托加工高档乙化妆品，张某应代收城建税的税率为5%

　　D.委托加工高档甲化妆品，由A企业按5%税率代收代缴城建税，纳税地点在C县城

　　【答案】D

　　试题来源：2020年注册会计师《税法》考试题库

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