2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：企业所得税法

　　一、单项选择题：

　　【1】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。

　　A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的外商独资企业

　　C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　【答案】C

　　【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

　　【2】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是( )。

　　A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

　　B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税

　　C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税

　　D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税

　　【答案】B

　　【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。

　　【3】依据《企业所得税法》的规定，企业取得的下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。

　　A.销售货物所得

　　B.动产转让所得

　　C.权益性投资资产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　【答案】D

　　【解析】销售货物所得，按交易活动发生地确定所得来源地;动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地;权益性投资资产转让所得，按照被投资方企业所在地确定所得来源地。

　　【4】在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，在实际征税时，适用的企业所得税税率为( )。

　　A.25%

　　B.20%

　　C.10%

　　D.15%

　　【答案】C

　　【5】某韩国企业(实际管理机构在韩国)在中国上海设立分支机构，2017年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元;在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元;在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2017年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。

　　A.500

　　B.1000

　　C.1200

　　D.150

　　【答案】C

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该韩国企业来自境内的应税收入=1000+200=1200(万元);在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于我国所得税应税收入。

　　【6】下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是( )。

　　A.采用售后回购方式销售商品，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债

　　B.以买一赠一方式销售商品，赠送的商品应视同销售计入收入总额

　　C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入

　　D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　【答案】D

　　【解析】选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　【7】下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是( )。

　　A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　【答案】C

　　【解析】特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　【8】根据《企业所得税法》的相关规定，下列说法正确的是( )。

　　A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

　　B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础

　　C.企业取得利息收入，应该分期确认收入计算缴纳企业所得税

　　D.企业采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定

　　【答案】A

　　【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以B选项不正确;利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以C选项不正确;采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，所以选项D不正确。

　　【9】下列情形，应按规定视同销售确定收入的是( )。

　　A.房地产企业将开发房产转作办公使用

　　B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程

　　C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠

　　D.工业企业将产品用于境内分支机构的移送

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD属于内部处置资产，不作收入处理。

　　【10】下列关于企业所得税收入的确认，说法不正确的是( )。

　　A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入

　　B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　C.房地产开发企业将自建的商品房转为自用，应当视同销售货物，按该企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

　　D.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

　　【答案】C

　　【解析】企业自产的产品改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)是内部处置资产，不视同销售。

　　试题来源：2020年注册会计师《税法》考试题库

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