2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：增值税法

　　【单选题】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。

　　A.收取的小轿车改装费

　　B.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　C.因代办保险收取的保险费

　　D.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　【答案】A

　　【单选题】下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。(2015年)

　　A.将购进的货物用于集体福利

　　B.将购进的货物用于个人消费

　　C.将购进的货物用于非增值税应税项目

　　D.将购进的货物用于对外投资

　　【答案】D

　　【单选题】企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是( )。

　　A.取得存款利息

　　B.获得保险赔偿

　　C.取得中央财政补贴

　　D.收取包装物租金

　　【答案】D

　　【单选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的是( )。

　　A.个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记

　　B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记

　　C.年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额

　　D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记

　　【答案】B

　　【解析】个体工商户可以成为增值税一般纳税人，但个体工商户以外的其他个人无须办理增值税一般纳税人资格登记;年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额;年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以进行一般纳税人资格登记。

　　【单选题】纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的，在所属申报期结束后的一定时间内办理一般纳税人登记手续，该规定时间是所属申报期结束后的( )。

　　A.7日内

　　B.10日内

　　C.15日内

　　D.20日内

　　【答案】C

　　【单选题】依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于有形动产租赁服务的是( )。

　　A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

　　B.水路运输的程租业务

　　C.纳税人将建筑施工设备配备操作人员出租给他人使用

　　D.地铁公司将车厢广告位用于广告公司发布广告

　　【答案】D

　　【单选题】个体工商户张三是增值税小规模纳税人，2018年1季度销售货物收入8万元，采取按季度收取租金的方式出租了一套商用房给某公司办公使用，2018年1月收取季度不含税租金4.2万元，则张三该季度应缴纳增值税( )。

　　A.0

　　B.0.13万元

　　C.0.36万元

　　D.0.48万元

　　【答案】A

　　【解析】增值税小规模纳税人分别核算租赁和销售货物的销售额，季度分别未超过9万元，分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

　　【多选题】月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的部分行业的增值税小规模纳税人提供增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开，这些行业包括( )。

　　A.租赁业

　　B.建筑业

　　C.鉴证咨询业

　　D.商务代理业

　　【答案】BC

　　【解析】月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业、住宿业、鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、住宿服务、建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开。

　　【多选题】以下符合增值税规定的有( )。

　　A.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

　　B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

　　C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

　　D.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

　　【答案】AD

　　【解析】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

　　【多选题】某服装企业计入衡量一般纳税人标准的年应税销售额，包括在不超过12个月经营期内的( )。

　　A.销售自产服装的销售额

　　B.偶然视同销售自产服装的销售额

　　C.偶然出租仓库收取的租金额

　　D.偶然转让企业自主商标品牌的销售额

　　【答案】ABC

　　【解析】选项ABC都属于要计入年应税销售额的销售额，但选项D属于纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　试题来源：2020年注册会计师《税法》考试题库

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