2020年注册会计师考试《税法》精炼试题及答案（4）

　　一、单项选择题：

　　1.某外贸企业为增值税小规模纳税人，2018年12月进口一批高档化妆品，买价100万元，境外运费及保险费合计10万元。假定关税税率为20%，消费税税率为15%，该企业进口环节应缴纳增值税()万元。

　　A.24.85

　　B.21.12

　　C.3.96

　　D.4.66

　　答案： A

　　解析： 小规模纳税人进口货物不适用征收率(另有规定除外)。该企业进口.环节应缴纳增值税=(100+10)×(1+20%)/(1-15%)×16%=24.85(万元)。

　　2.根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的是()。

　　A.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，不再对其征收增值税

　　B.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为直销员向消费者收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，不再缴纳增值税

　　C.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再將货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税

　　D.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业不缴纳增值税

　　答案： C

　　解析： 选项ABC:直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。选项D:直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

　　3.根据增值税的相关规定，增值税一般纳税人发生的下列行为中，2019年4月1日前适用的增值税税率为10%的是()。

　　A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

　　B.提供商务辅助服务

　　C.提供市场调查服务

　　D.提供娱乐服务

　　答案： A

　　解析： 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征收增值税，2019年4月1日前适用的增值税税率为10%;选项BCD:适用的增值税税率为6%。

　　4.裉据营改增政策的规定，下列项目不实行免征增值税优惠政策的是()。

　　A.个人转让著作权

　　B.个人提供有形动产租赁服务

　　C.养老机构提供的养老服务

　　D.纳税人提供的技术转让服务

　　答案： B

　　解析： 选项ACD均属于营改增规定的免征增值税的业务。

　　5.某水路运输公司(增值税一般纳税人)2019年2月提供水路运输服务，取得收入500万元(不含税，下同);当月提供水路运输的程租业务，取得收入300万元;提供水路运输的期租业务，取得收入200万元;提供水路运输的光租业务，取得收入200万元。已知，该公司当月可抵扣进项税额为15万元，则该公司当月应缴纳增值税()万元。

　　A.105

　　B.117

　　C.192

　　D.144

　　答案： B

　　解析： 水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，2019年4月1日前按交通运输服务10%的税率计算增值税;水路运输的光租业务属于有形动产经营性租赁，2019年4月1日前按16%的税率计算增值税;该公司当月应缴纳增值税=(500+300+200)×l0%+200×l6%-15=117(万元)。

　　6.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是()。

　　A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

　　B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

　　C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

　　D.以货币资金投资收取的固定利润，按照“贷款服务”缴纳增值税

　　答案： C

　　解析： 选项C:纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　7.对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是()。

　　A.贷款服务

　　B.金融商品转让

　　C.一般纳税人提供客运场站服务

　　D.融资租赁服务

　　答案： A

　　解析： 贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

　　8.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是()。

　　A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税

　　B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额

　　C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税

　　D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核购货金额并按规定计算进项税额

　　答案： D

　　解析： 选项A:企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额;选项B:除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;选项C:采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

　　9.—般纳税人在2016年5月1日之后至2019年4月1日前购进的不动产，其进项税额抵扣的规定是()。

　　A.第一年抵扣比例为50%;第二年抵扣比例为50%

　　B.第一年抵扣比例为40%;第二年抵扣比例为60%

　　C.第一年抵扣比例为60%;第二年抵扣比例为40%

　　D.第一年抵扣比例为80%;第二年抵扣比例为20%

　　答案： C

　　解析： 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后至2019年4月1日前取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　10.下列各项中，符合增值税纳税人减免税规定的是()。

　　A.纳税人经营免税项目同时兼营应税项目的，不得享受增值税免税优惠

　　B.经税务机关批准，纳税人可以放弃其享受的免税权

　　C.纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税

　　D.社区粮店销售外购的农产品免征增值税

　　答案： C

　　解析： 选项A:纳税人分别核算免税项目与应税项目销售额的，免税项目可以享受增值税免税优惠;选项B:纳税人可以自行决定是否放弃免税权，不需要经过税务机关批准，只需报税务机关备案;选项D:农业生产者销售自产的农产品才能享受免税优惠，社区粮店销售外购的农产品没有免税的优惠。