2020年注册会计师考试《税法》精炼试题及答案（1）

　　单项选择题

　　1.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2019年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为()元。

　　A.8000

　　B.9200

　　C.13040

　　D.16640

　　答案： C

　　解析： 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业4月5日缴纳罚款财的总金额=8000×[(31-15+5)×3%+l]=13040(元)。

　　2.以下关于税务行政复议的表述中，正确的是()。

　　A.税务行政复议的审查一律采用书面审查的形式

　　B.行政复议决定作出前，申请人不可以撤回行政复议申请

　　C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议

　　D.申请人对税务机关作出征税行为不服的，只要申请了税务行政复议，不管行政复议是否被受理都不可以提起税务行政诉讼

　　答案： C

　　解析： 选项a:税务行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要对，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况;选项B:申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回;选项D：对应当先申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，如果是行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作出答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

　　3.下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是()。

　　A.某公司被处以5000元罚款

　　B.某中国公民被处以500元罚款

　　C.某合伙企业被处以1500元罚款

　　D.某非营利组织被处以15000元罚款

　　答案： D

　　解析： 税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的案件。

　　4.下列关于税务行政处罚的设定，说法正确的是()。

　　A.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

　　B.税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

　　C.国家税务总局可以通过行政法规的形式设定警告和罚款

　　D.税务行政规章对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过3万元

　　答案： A

　　解析： 选项BD:税务行政规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元;没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元。选项C:国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

　　5.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在()内审查，决定是否受理。

　　A.3日

　　B.5日

　　C.15日

　　D.30日

　　答案： B

　　解析： 行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内审查，决定是否受理。

　　6.税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为()元。

　　A.50

　　B.2000

　　C.10000

　　D.50000

　　答案： B

　　解析： 税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权。

　　7.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其()申请行政复议。

　　A.共同上一级行政机关

　　B.共同上一级税务机关

　　C.上级人民政府

　　D.同级人民政府

　　答案： B

　　解析： 对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议。

　　8.下列不属于税务行政诉讼特有原则的是()。

　　A.人民法院特定主管原则

　　B.合法性审查原则

　　C.公开审理的原则

　　D.起诉不停止执行原则

　　答案： C

　　解析： 税务行政诉讼遵循以下几个特有原则：(1)人民法院特定主管原则;(2)合法性审查原则;(3)不适用调解原则;(4)起诉不停止执行原则;(5)税务机关负举证责任原则;(6)由税务机关负责赔偿的原则。

　　9.国务院可以通过()的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

　　A.法律

　　B.行政法规

　　C.规章

　　D.规范性文件

　　答案： B

　　解析： 国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

　　10.我国现行税务行政处罚种类中不包括()。

　　A.罚款

　　B.没收财物违法所得

　　C.停止出口退税权

　　D.罚金

　　答案： D

　　解析： 现行税务行政处罚的种类主要包括：(1)罚款;(2)没收财物违法所得;(3)停止出口退税权;(4)法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

　　11.下列各项中，说法错误的是()。

　　A.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

　　B.同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至2名代表参加行政复议

　　C.申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议

　　D.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议

　　答案： B

　　解析： 选项B:同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。

　　12.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是()。

　　A.2日

　　B.5日

　　C.7日

　　D.10日

　　答案： A

　　解析： 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。

　　13.税务机关作出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是()。

　　A.罚款

　　B.确认征税范围

　　C.加收滞纳金

　　D.确认抵扣税款

　　答案： A

　　解析： 选项a:属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关作出的除“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项BCD:属于征税行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。

　　14.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起()内提出行政复议申请。

　　A.30日

　　B.60日

　　C.3个月

　　D.6个月

　　答案： B

　　解析： 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

　　15.税务行政处罚简易程序的适用条件之一为给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以()元以下和对法人或者其他组织处以()元以下罚款的违法案件。

　　A.50;1000

　　B.50;2000

　　C.2000;10000

　　D.2000;20000

　　答案： A

　　解析： 税务行政处罚简易程序的适用条件之一为给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

　　16.下列各项中，说法错误的是()。

　　A.情况复杂，行政复议机关不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日

　　B.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

　　C.认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关可以决定变更行政行为

　　D.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的，行政复议机关可以决定变更行政行为

　　答案： D

　　解析： 选项D:有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：

　　(1)申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现诙税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的;

　　(2)受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例和《税务行政复议规则》规定的受理条件的。