2020年注册会计师税法经典试题及答案（十五）

　　单项选择题

　　1.采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是()。

　　A.解决累进临界点税负不合理问题

　　B.使计算更准确

　　C.减缓税率累进的速度

　　D.简化计算

　　答案： D

　　解析： 速算扣除数的作用主要是简化计算。

　　2.下列税率形式，应用在土地增值税的是()。

　　A.超额累进税率

　　B.超率累进税率

　　C.全额累进税率

　　D.超倍累进税率

　　答案： B

　　解析： 我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税。

　　3.下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是()。

　　A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称

　　B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定

　　C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

　　D.我国对所有的税种都设置了税目

　　答案： D

　　解析： 选项D：并非所有税种都需要规定税目,有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。

　　4.下列各项中，表述正确的是()。

　　A.税目是区分不同税种的重要标志

　　B.税率是衡量税负轻重的重要标志

　　C.纳税人就是履行纳税义务的法人

　　D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

　　答案： B

　　解析： 选项A:征税对象是区分不同税种的重要标志;选项C:纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，有法人和自然人两种基本形式;选项D:征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所共同指向的客体或者标的物。

　　5.对税收法律关系中纳税主体的确定，我国采用的是()。

　　A.属地原则

　　B.属人原则

　　C.属地兼属人原则

　　D.综合分类原则

　　答案： C

　　解析： 在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。

　　6.下列税种不属于国家税务总局系统负责征收和管理的是()。

　　A.车辆购置税

　　B.资源税

　　C.城市维护建设税

　　D.船舶吨税

　　答案： D

　　解析： 选项D:船舶吨税由海关系统负责征收和管理。

　　7.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是()。

　　A.律师事务所

　　B.代理记账机构

　　C.税务代理公司

　　D.小额贷款公司

　　答案： D

　　解析： 涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

　　8.如果纳税人李某利用一些方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的()。

　　A.税收法定原则

　　B.税收公平原则

　　C.实质课税原则

　　D.税收效率原则

　　答案： C

　　解析： 实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　　9.下列各项中，属于税法基本原则核心的是()。

　　A.税收法定原则

　　B.税收公平原则

　　C.税收效率原则

　　D.实质课税原则

　　答案： A

　　解析： 税收法定原则是税法基本原则的核心。

　　10.股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为()。

　　A.经济性国际重复征税

　　B.法律性国际重复征税

　　C.税制性国际重复征税

　　D.社会文化性国际重复征税

　　答案： A

　　解析：

　　11.下列关于我国税收立法权划分层次的表述中，不正确的是()。

　　A.经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力

　　B.地区性地方税收的立法权属于县级及以上立法机关

　　C.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权

　　D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力

　　答案： B

　　解析： 地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

　　12.下列各项中，不属于纳税人、扣缴义务人权利的是()。

　　A.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密

　　B.纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利

　　C.纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务人员的违法违纪行为

　　D.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密

　　答案： D

　　解析： 钠税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。这里的保密是指要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

　　13.关于税法与其他法律的关系，下列说法不正确的是()。

　　A.当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款

　　B.纳税人违反了税法，就一定是刑事犯罪

　　C.《宪法》规定，人民共和国公民有依照法律纳税的义务

　　D.税法具有经济分配的性质，而一般行政法不具有这种性质

　　答案： B

　　解析： 纳税人违反了税法，并不一定就是刑事犯罪。要看情节是否严重，轻者给予行政处，罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。

　　14.从税收法律关系的构成来看，()是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

　　A.税收法律关系的主体

　　B.税收法律关系的客体

　　C.税收法律关系的内容

　　D.税收法律关系中的纳税人

　　答案： C

　　解析： 税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

　　15.税收的本质是()。

　　A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系

　　B.保证征税机关的权利

　　C.一种分配关系

　　D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范

　　答案： C

　　解析： 税收的本质是一种分配关系;税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

　　16.国际重复征税产生的根本原因是()。

　　A.各国政治制度的不同

　　B.各国经济制度的不同

　　C.各国税收管辖权的重叠

　　D.各国文化制度的不同

　　答案： C

　　解析： 各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。