2020年注册会计师税法经典试题及答案（十一）

　　一、单项选择题

　　1.企业发生的下列行为中，需要缴纳增值税的是(　)。

　　A.获得保险赔偿

　　B.取得存款利息

　　C.收取包装物租金

　　D.取得中央财政补贴

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD不征收增值税。

　　2.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是(　)。

　　A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

　　B.境外单位向境内单位出租境外的厂房

　　C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产

　　D.境外单位向境内单位提供运输服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、销售完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产，不属于征税范围。

　　3.下列各项中，按“生活服务业”征收增值税的是(　)。

　　A.纳税人为旅客办理退票而向旅客收取的退票费、手续费等收入

　　B.纳税人对安装运行后的居民楼电梯提供的维护保养服务

　　C.纳税人提供植物养护服务

　　D.纳税人提供房地产中介服务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B，按“现代服务业———其他现代服务”缴纳增值税;选项D，按“现代服务业———商务辅助服务”缴纳增值税。

　　4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是(　)。

　　A.将购进的货物用于集体福利

　　B.将购进的货物用于个人消费

　　C.将购进的货物用于对外投资

　　D.将购进的货物用于非增值税应税项目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』A、B、D属于不可以抵扣进项税额的情形。将购进的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。

　　5.对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是(　)。

　　A.贷款服务

　　B.一般纳税人提供客运场站服务

　　C.金融商品转让服务

　　D.经纪代理服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C、D差额征收增值税。

　　6.某证券公司(一般纳税人)2017年8月以8元/股的价格购进A股票50000股，购入过程中发生各种费用800元;12月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元;12月取得客户佣金含税收入6000000元。该证券公司12月应缴纳增值税(　)元。

　　A.353617.92

　　B.353773.58

　　C.375000.00

　　D.376415.09

　　『正确答案』B

　　『答案解析』金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

　　应缴纳增值税

　　=50000×(13-8)÷(1+6%)×6%+6000000÷(1+6%)×6%

　　=353773.58(元)

　　7.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为(　)。

　　A.34.2万元

　　B.50.54万元

　　C.62.8万元

　　D.68.21万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国际运输服务，适用增值税零税率;飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(万元)

　　8.下列业务中，不需要计算缴纳增值税的是(　)。

　　A.单位无偿向其他企业提供建筑服务

　　B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

　　C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

　　D.单位无偿将自产货物作福利发放给职工

　　『正确答案』B

　　『答案解析』单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，视同销售但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　9.(2013考题)汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是(　)。

　　A.收取的小轿车改装费

　　B.因代办保险收取的保险费

　　C.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

　　10.某餐馆为增值税小规模纳税人，第二季度取得餐饮含税销售额95000元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该餐馆第二季度应缴纳的增值税为(　)元。

　　A.0

　　B.3099

　　C.3265

　　D.5709

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳的增值税=95000÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=2767+332=3099(元)

　　11.某公司于2017年4月购入5000平方米写字楼用做办公用房(该项目为营改增后新项目)，取得销售方增值税专用发票上注明不含税价款4000万元，已做固定资产入账，发票已于4月份查询无误。该公司增值税正确处理是(　)。

　　A.可抵扣100%增值税

　　B.4月份纳税可抵扣40%增值税

　　C.4月份纳税可抵扣60%增值税

　　D.5月份纳税可抵扣60%增值税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%(于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，可抵扣税额=4000×11%×60%=264万元)，第二年抵扣比例为40%。

　　12.下列各项中，适用增值税出口“免退税”办法的是(　)。

　　A.收购货物出口的外贸企业

　　B.生产企业委托外贸企业代理出口货物

　　C.自营出口自产货物的生产企业

　　D.委托出口自产货物的生产企业

　　『正确答案』A

　　『答案解析』BCD适用增值税“免抵退税”办法。

　　13.某旅游公司为增值税一般纳税人，将公司一台旅游车转为专用于职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。不得抵扣的进项税额是(　)万元。

　　A.6.8

　　B.3.4

　　C.10.2

　　D.2.38

　　『正确答案』B

　　『答案解析』不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或不动产净值×适用税率。不得抵扣的进项税额=(60-40)×17%=3.4(万元)。

　　14.甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入500万元，另取得延期付款利息80万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元，房地产项目可供销售建筑面积为2000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为800平方米。该房地产开发企业当期计税销售额为(　)万元。

　　A.500

　　B.450.45

　　C.550

　　D.476.19

　　『正确答案』B

　　『答案解析』房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=(800÷2000)×200=80(万元);计税销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(万元)。

　　15.一般纳税人取得的增值税专用发票，需要认证抵扣的是纳税信用等级为(　)。

　　A.A级

　　B.B级

　　C.C级

　　D.D级

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税信用A、B、C级的一般纳税人，取消增值税专用发票抵扣时的认证。

　　16.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%，6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为(　)。

　　A.8万元

　　B.20万元

　　C.26万元

　　D.6万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

　　17.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2017年12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税(　)万元。(退税率11%，假设汇率1：6.3)

　　A.0

　　B.14.31

　　C.34.20

　　D.48.51

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(11%-11%)=0;当期应纳增值税=444÷(1+11%)×11%-(68+10.2)=-34.2(万元);当期免抵退税额=70×6.3×11%=48.51(万元);当期期末留抵税额<当期免抵退税额，当期应退税额=34.2(万元)

　　18.自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额正确处理是(　)。

　　A.不得抵扣

　　B.准予抵扣

　　C.按比例抵扣

　　D.已抵扣做进项税额转出

　　『正确答案』B

　　『答案解析』专用于上述项目的外购固定资产、不动产，不得抵扣进项税额。

　　19.2017年5月，王某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年8月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，王某销售住房应纳增值税(　)万元。

　　A.21.90

　　B.17.14

　　C.12.05

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)

　　20.下列业务中免征增值税的是(　)。

　　A.残疾人福利企业销售自产产品

　　B.民办职业培训机构的培训业务

　　C.残疾人福利机构提供的育养服务

　　D.单位销售自建住房

　　『正确答案』C

　　『答案解析』残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策，免征增值税。