2020年注册会计师税法经典试题及答案（二）

　　一 、单项选择题

　　1.

　　单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是( )。

　　A.继续生产增值税应税货物

　　B.集体福利

　　C.个人消费

　　D.无偿赠送给其他单位

　　2.

　　下列各项中，不适用13%低税率的是( )。

　　A.牡丹籽油

　　B.环氧大豆油

　　C.农用挖掘机

　　D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书

　　3.

　　根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是( )。

　　A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税

　　B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

　　C.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税

　　D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

　　4.

　　根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。

　　A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税

　　B.自然人个人销售自己使用过的物品，免征增值税

　　C.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税

　　D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税

　　5.

　　增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。

　　A.销售旧货

　　B.销售免税货物

　　C.销售自己使用过的固定资产，并依照3%征收率减按2%征收增值税的

　　D.销售生产经营过程中产生的边角废料

　　6.

　　根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是( )。

　　A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

　　B.港口设施经营人收取的港口设施保安费

　　C.代理记账

　　D.放映服务

　　7.

　　根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是( )。

　　A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息

　　D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

　　8.

　　根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是( )。

　　A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税

　　B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额

　　C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税

　　D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定计算进项税额

　　9.

　　某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司(增值税一般纳税人)不含税运费1万元，取得增值税专用发票。则该卷烟生产企业2016年2月份可以抵扣的进项税额为( )万元。

　　A.10.30

　　B.9.43

　　C.10.41

　　D.8.65

　　10.

　　某企业为增值税一般纳税人，2015年4月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350000元，增值税59500元;支付运输企业不含税运输费用8000元，取得运输企业开具的增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为( )元。

　　A.0

　　B.60860

　　C.60380

　　D.60060

　　11.

　　某企业(增值税一般纳税人)2016年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批原材料改变用途，用于生产免征增值税的项目。已知该批原材料的账面成本为10000元(含运费465元)，则该企业当期应纳增值税税额为( )元。

　　A.17000

　　B.16911.9

　　C.13600

　　D.15272.1

　　12.

　　某超市为增值税小规模纳税人，2016年2月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2000元、增值税340元;当月零售货物取得零售收入10万元;当月外购货物，取得的增值税专用发票上注明价款3万元、增值税0.51万元。则该超市当月应缴纳增值税( )元。

　　A.1286.31

　　B.1456.31

　　C.572.62

　　D.0

　　13.

　　某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款194922元;本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元(已通过税务机关认证)。该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税( )元。

　　A.20132

　　B.24946.74

　　C.20710

　　D.28900

　　14.

　　某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲(以下简称货物甲)和应税货物乙(以下简称货物乙)，2016年2月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元;购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元;购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28000元，增值税4760元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况;本月对外销售货物共取得不含税收入240000元，其中销售货物乙取得不含税收入180000元。则该生产企业本月应缴纳增值税( )元。

　　A.24310

　　B.18530

　　C.21930

　　D.27540

　　15.

　　某企业为增值税小规模纳税人，2016年2月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额50000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税170元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方2000元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业2月应纳增值税( )元。

　　A.1228.05

　　B.1286.31

　　C.1398.06

　　D.1456.31

　　16.

　　某企业为增值税一般纳税人，2016年2月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买价40万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计15万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入250万元，则该企业2016年2月应缴纳增值税( )万元。(已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%)

　　A.32.56

　　B.30.17

　　C.33.45

　　D.35.58

　　17.

　　甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2015年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2015年4月应确认的增值税销项税额为( )万元。

　　A.0

　　B.28.33

　　C.33.15

　　D.85

　　18.

　　境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，( )个月内不得再申请适用增值税零税率。

　　A.12

　　B.24

　　C.36

　　D.48

　　19.

　　某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2016年2月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额137.7万元;当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元;已知，适用的增值税税率为17%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是( )。

　　A.应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元

　　B.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为0

　　C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0

　　D.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为5.1万元

　　20.

　　某超市为增值税一般纳税人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2016年2月应纳增值税( )元。

　　A.0

　　B.2179.49

　　C.1289.77

　　D.1725.66