2020年注册会计师考试《税法》第九章备考习题

　　单项选择题

　　1.某国家机关拥有A、B两栋办公楼，A栋占地4000平方米，B栋占地2000平方米。2018年年初，该国家机关将A栋办公楼的1/2无偿提供给一家民营企业使用;6月底将B栋办公楼出租，租期1年。已知当地城镇土地使用税年税额为4元/平方米，该国家机关2018年应缴纳城镇土地使用税为()元。

　　A.4000

　　B.8000

　　C.10000

　　D.12000

　　答案： A

　　解析： 国家机关自用的办公楼占地免征城镇土地使用税，出租的办公楼占地照章缴纳城镇土地使用税;纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。该国家机关2018年应缴纳城镇土地使用税=2000×4×6/12=4000(元)。

　　2.某企业2018年年初将单独建造的占地面积为4千平方米的地下商场投入使用(已取得地下土地使用权证)。已知该市规定的城镇土地使用税年税额为4元/平方米。则该企业2018年就该地下商场应缴纳的城镇土地使用税为()万元。

　　A.0.8

　　B.1.6

　　C.1.12

　　D.2.4

　　答案： A

　　解析： 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款，并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2018年就该地下商场应缴纳的城镇土地使用税=0.4×4×50%=0.8(万元)。

　　3.某物流企业2019年度承租100000平方米土地作为大宗商品仓储设施。已知土地所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米4元，则这块土地2019年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

　　A.400000

　　B.200000

　　C.280000

　　D.120000

　　答案： B

　　解析： 自2018年5月1日起至2019年12月31日止，对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。这块土地2019年应缴纳的城镇土地使用税=100000×4×50%=200000(元)。

　　4.2018年年初某食品加工厂实际占地10000平方米，其中生产办公用地8000平方米，幼儿园用地1500平方米，将剩余的500平方米无偿提供给公安局使用。已知该厂所在地城镇土地使用税年税额为4元/平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税为()元。

　　A.40000

　　B.32000

　　C.34000

　　D.38000

　　答案： B

　　解析： 企业办的幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;免税单位(公安局)无偿使用纳税单位(食品加工厂)的土地，免征城镇土地使用税。该食品加工厂当年应缴纳城镇土地使用税=8000×4=32000(元)。

　　5.农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分()。

　　A.免税

　　B.减半征税

　　C.照章征税

　　D.减按70%征税

　　答案： A

　　解析： 农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免税。

　　6.下列各项中，不属于城镇土地使用税免税项目的是()。

　　A.国家机关的办公用地

　　B.国家备案众创空间出租给在孵对象使用的土地

　　C.寺庙内宗教人员生活用地

　　D.公园内的饮食中心用地

　　答案： D

　　解析： 选项D:公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。

　　7.某森林公园占地3万平方米，其中办公占地0.3方平方米，森林公园中酒店占地0.6万平方米，饮食部、荼社等占地0.3万平方米。森林公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米1.2元。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税为()万元。

　　A.0.36

　　B.0.72

　　C.1.08

　　D.1.44

　　答案： C

　　解析： 公园、名胜古迹自用的土地，属于法定免缴城镇土地使用税的范围，森林公园中的办公占地不需要计算缴纳城镇土地使用税。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税=(0.6+0.3)×l.2=1.08(万元)。

　　8.某房地产企业2018年1月至10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售;2018年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米并于当月签订合同。当地城镇土地使用税的单位年税额每平方米3元，该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

　　A.18000

　　B.58000

　　C.78000

　　D.220000

　　答案： B

　　解析： 经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。但此处的开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，所以此处的受让填海形成的土地不免税。该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。

　　9.根据城镇土地使用税的相关规定，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的()。经济发达地区的适用税额标准可以适当提髙，但须报()批准。

　　A.30%，国务院

　　B.30%，财政部

　　C.50%，国务院

　　D.50%，财政部

　　答案： B

　　解析： 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过当地规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提髙，但须报财政部批准。

　　10.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过照章确定的适用税额的一定比例，这一比例是()。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　答案： C

　　解析： 在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提髙耕地占用税的适用税额;但提高的部分不得超过照章确定的适用税额的50%。

　　11.根据城镇土地使用税的规定，城镇土地使用税的计税依据为()。

　　A.建筑面积

　　B.估算面积

　　C.居住面积

　　D.实际占用的土地面积

　　答案： D

　　解析： 城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。

　　12.甲公司和乙公司是关联企业，共同占用一块土地进行生产经营，其中甲公司占用9/10,乙公司占用1/10,则下列说法正确的是()。

　　A.甲公司可以选择缴纳这块地全部的城镇土地使用税

　　B.乙公司应该缴纳这块地全部的城镇土地使用税

　　C.甲公司和乙公司分别就各自的占地面积缴纳城镇土地使用税

　　D.乙公司占地较少，无须缴纳城镇土地使用税

　　答案： C

　　解析： 土地使用权共有的，由共有各方按实际占用的土地面积分别缴纳城镇土地使用税。

　　13.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的()。

　　A.当日

　　B.次日

　　C.第三日

　　D.第七日

　　答案： A

　　解析： 耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。

　　14.2019年9月，甲企业经批准占用耕地10000平方米，其中1000平方米用于建造幼儿园、3000平方米用于建造医疗机构、1000平方米用于建造社会福利机构，其佘用作建设办公楼。已知，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税为()元。

　　A.160000

　　B.120000

　　C.200000

　　D.100000

　　答案： D

　　解析： 学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=(10000-1000-3000-1000)×20=100000(元)。

　　15.某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为()元。(2009年)

　　A.14000

　　B.49000

　　C.56000

　　D.140000

　　答案： B

　　解析： 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税，该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)。

　　16.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是()。

　　A.医疗机构占用耕地

　　B.建厂房占用园地

　　C.高尔夫球场占用耕地

　　D.商品房建设占用林地

　　答案： A

　　解析： 选项BCD:均不属于免税范围，应照章征收耕地占用税。

　　17.根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是()。

　　A.市区内某学校用地

　　B.县城内某广告公司用地

　　C.工矿区内某工矿企业生产用地

　　D.农村某民营企业办公用地

　　答案： D

　　解析： 城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。

　　注会备考是一个长期学习的过程，为了各位考生更好的备考2020年注册会计师，考试网校推出2020年注册会计师导学班！和老师一起来学习吧！

（点击进入试听）