2020年注册会计师考试《税法》第三章备考习题

　　一、单项选择题

　　1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是(　　)。

　　A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

　　B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料

　　C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费

　　D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品

　　2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是(　　)。

　　A.生产金银首饰的工业企业

　　B.零售卷烟的商业企业

　　C.生产汽车轮胎的工业企业

　　D.零售超豪华小汽车的4S店

　　3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是(　　)。

　　A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工

　　B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水

　　C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品

　　D.外贸企业进口金银首饰

　　4.下列各项中，应征收消费税的是(　　)。

　　A.生产润滑脂

　　B.雪地车

　　C.卡丁车

　　D.帆艇

　　5.某卷烟生产企业的X牌卷烟出厂价格为每标准条60元(不含增值税，下同)，税务机关采集X牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售X牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为(　　)元。

　　A.3027000 B.2565000 C.2355000 D.1665000

　　6.某酒厂2019年3月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为(　　)元。

　　A.1975 B.2125 C.2175 D.2245

　　7.某卷烟厂2019年3月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元;当月领用60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟);本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额(　　)万元。

　　A.210.20 B.216.20 C.224 D.225.20

　　8.某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂该批同类高档化妆品销售价格为50000元。该厂应代收代缴消费税(　　)元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%)

　　A.7058.82 B.7500 C.8294.12 D.8338.24

　　9.某企业为增值税一般纳税人。2019年3月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。该企业进口该批小汽车应纳消费税税额(　　)万元。(已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为5%)

　　A.251.96 B.291.79 C.391.79 D.456.56

　　10.某烟草批发公司(增值税一般纳税人)2019年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元;同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为(　　)万元。

　　A.42.78 B.48.78 C.56.1 D.69.95

　　11.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照实际支付的价款总额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业(增值税一般纳税人)委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税1.92万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税(　　)万元。

　　A.54.36 B.58.11 C.67.12 D.60

　　12.某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税(乙企业无同类素板销售价格)。该地板厂将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元;实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税(　　)万元。

　　A.16.84 B.17.48 C.18 D.18.3

　　13.甲汽车生产企业2019年3月将自产的小汽车以每辆145万元(不含增值税)的价格直接销售给消费者，当月共销售5辆。已知小汽车的生产环节消费税税率为25%，则当月甲汽车生产企业应纳消费税(　　)万元。

　　A.36.25 B.50.75 C.181.25 D.253.75

　　14.某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2019年3月从甲生产企业购进一批高档手表，取得的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税4.8万元。当月外贸企业将这批高档手表全部出口，离岸价格折合人民币为50万元。已知高档手表增值税退税率为16%，适用的消费税税率为20%，则该外贸企业出口高档手表应退还的增值税和消费税合计为(　　)万元。

　　A.4.8 B.10.8 C.11.1 D.17.5

　　15.下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是(　　)。

　　A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

　　B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税

　　C.纳税人到外市销售自产应税消费品的，于消费品销售后向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款

　　16.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是(　　)。

　　A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天

　　B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　C.采取赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为2月10日，实际收到货款为3月10日，其纳税义务发生时间为3月10日

　　D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

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