2019注册会计师《税法》密押试卷

　　单项选择题(本题共24小题，每小题1分，共24分;不选、错选均不得分)

　　1.下列生物资产中，不得计提折旧的是()。

　　A.经济林

　　B.用材林

　　C.薪炭林

　　D.役畜

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　　2.下列一般纳税人不能选择适用简易计税方法计税的是()。

　　A.提供劳务派遣服务，选择全额纳税的

　　B.教育辅助服务

　　C.生产销售和批发、零售罕见病药品

　　D.自来水公司销售自来水

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　　多项选择题(本题共14小题，每小题1.5分，共21分。少选、错选、不选均不得分)

　　1.下列属于车辆购置税的应税行为的有()。

　　A.受赠使用行为

　　B.进口使用行为

　　C.抵债方式取得并使用的行为

　　D.罚没方式取得并使用的行为

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　　2.依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有()。A.生产企业自营出口货物

　　B.生产企业委托出口货物

　　C.生产性外商投资企业自营出口货物

　　D.外贸企业出口收购货物

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　　计算回答题(本题共4小题共24分，其中一道小题可以用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，计算题最高得分为29分;)

　　1.位于河南省的某水资源开采企业，2019年3月发生如下业务: (1)直接取用地表水，实际取用水量为40000立方米，对外销售水量为38000立方米，适用税额标准为每立方米0.8元。 (2)利用设施直接从地下取用地下水，实际取用水量为25000立方米，对外销售水量为23000立方米，适用税额标准为每立方米2.1元。 (3)该企业拥有先进的污水处理技术，取用污水处理再生水，实际取用污水量为6000立方米，再生水量为3500立方米，适用税额标准为每立方米0.6元。 (4)与一家火力发电企业签订合同，约定火力发电企业租用该开采企业的相关取水设备从水库取水。该发电企业从水库取水并对机组冷却后将水直接排入水源，该发电企业实际发电量为78000千瓦时，水力发电取用水税额为每千瓦时0.005元。 要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算该企业直接取用地表水应缴纳的资源税。 (2)计算该企业利用设施直接取用地下水应缴纳的资源税。 (3)计算取用污水处理再生水应缴纳的资源税。 (4)计算火力发电企业应缴纳的资源税。

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　　2.2018年年初某企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立地下工业用仓库原价100万元。拥有整备质量10吨/辆的载货汽车10辆，7.8吨/辆的挂车5辆。该企业2018年发生如下业务: (1)2月10日购置新能源汽车一辆，合同载明不含税金额25万元;7月20日购置整备质量2.5吨/辆的客货两用车2辆自用，合同载明不含税金额合计10万元;10月2日购置整备质量20吨的挂车一辆自用，合同载明不含税金额8万元;上述车辆均于购置当月领取行驶证书。 (2)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租金24万元(不含增值税)，租赁期3年。 (3)7月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额200万元(房屋原价)，9月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。 (4)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元;完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费2万元、保管费0.2万元、装卸费0.05万元。 (其他相关资料:当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，工业用途地下建筑物以房屋原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以房屋原价的70%作为应税房产原值。乘用车车船税年税额360元/辆，载货汽车车船税年税额20元/吨) 要求:根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算该企业2018年应缴纳的车辆购置税。 (2)计算该企业2018年应缴纳的车船税。 (3)计算该企业2018年独立地下工业用仓库应缴纳的房产税。 (4)计算该企业2018年独立地下商铺应缴纳的房产税。 (5)计算该企业2018年地上建筑物应缴纳的房产税。 (6)计算该企业2018年应缴纳的印花税。

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　　综合题(本题共2小题共31分)

　　1.位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、单台市场不含税销售价格0.18万元。2018年度企业财务核算反映信息为: (1)销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元;准予扣除的成本3000万元。 (2)取得直接投资非上市居民企业的股息收入50万元。 (3)账面记录来自甲国B公司的税后红利43.2万元，该笔红利在汇出时被实际扣缴过10%的预提税4.8万元;汇出前甲国B公司就该笔经营所得缴纳过企业所得税，甲国企业所得税税率20%，A企业对甲国B公司持股比例18%。 (4)缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。 (5)发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)。 (6)发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。 A企业自行计算全年实现会计利润为370万元。2019年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题: (1)12月10日有100台热水器发货，该批热水器已于11月15日收到不含税预收款18万元，A企业收入和成本均未作账务处理。 (2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.6万元，未作账务处理。 假定A企业在汇算清缴前预缴过企业所得税88万元。 要求:根据上述资料，计算回答下列问题。 (1)A企业12月应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。 (2)A企业经审核后全年会计利润总额。 (3)A企业对贫困山区的捐赠应调增的应纳税所得额。 (4)A企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额。 (5)A企业境内所得应纳的企业所得税。 (6)A企业境外所得应补税额。 (7)A企业汇算清缴在我国应补缴的企业所得税。

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　　2.某县城甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月有关经营情况如下: (1)本期外购粮食一批，取得的增值税发票注明的不含税价款为500万元;支付粮食的运输费用55万元，取得经税务机关认定的试点地区运输公司开具的增值税专用发票。 (2)本期生产食用酒精价值300万元，部分销售取得不含税收入100万元，剩余部分继续生产粮食白酒。 (3)将价值200万元的原料委托乙企业加工成白酒，甲企业支付加工费100万元。甲企业共收回委托加工白酒2000吨，乙企业已依法代收代缴消费税(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为800万元。 (4)销售3000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入1000万元。 (5)零售1000吨粮食白酒，取得含税销售收入300万元，另外收取包装物押金50万元。 (6)取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费30万元，已向对方开具了普通发票。 (7)月末盘存发现从一般纳税人购进的库存粮食短缺32万元，经认定短缺的粮食属于管理不善造成的非正常损失。 (注:相关票据已通过主管税务机关认证。) 要求: (1)计算业务(1)所涉及的增值税进项税额。 (2)计算业务(2)所涉及的增值税销项税额和消费税额。 (3)计算乙企业应纳增值税及应代收代缴的消费税。 (4)计算业务(4)应计算的增值税销项税额和消费税额。 (5)计算业务(5)应计算的增值税销项税额和消费税额。 (6)对业务(6)进行税务处理。 (7)对业务(7)进行税务处理。 (8)计算甲企业当月应纳的增值税和消费税。 (9)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

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