2019年注册会计师《税法》考前冲刺试卷及答案（四）

　　一、单项选择题

　　【1】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。

　　A.《人民共和国个人所得税法》

　　B.《人民共和国消费税暂行条例》

　　C.《人民共和国企业所得税法实行条例》

　　D.《人民共和国消费税暂行条例实施细则》

　　【答案】D

　　【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

　　【2】《人民共和国增值税暂行条例》的法律级次属于( )。

　　A.财政部制定的部门规章

　　B.全国人大授权国务院立法

　　C.国务院制定的税收行政法规

　　D.全国人大制定的税收法律

　　【答案】B

　　【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。教材16页列举了部分我国授权立法的条例，其中包括增值税。

　　【3】下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。

　　A.人民共和国个人所得税法

　　B.人民共和国税收征收管理法

　　C.人民共和国企业所得税法实施条例

　　D.人民共和国增值税暂行条例实施细则

　　【答案】C

　　【解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

　　【4】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。

　　A.收取的小轿车改装费

　　B.因代办保险收取的保险费

　　C.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　【答案】A

　　【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　【5】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。

　　A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

　　B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

　　C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

　　D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

　　【答案】D

　　【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。所以A选项错误。纳税人应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案(不是审批)，所以B选项错误。纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。所以C选项错误。只有D选项符合教材134页的表述。

　　【6】下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。

　　A.将委托加工的货物分配给股东

　　B.存款利息

　　C.纳税人取得的非保本的收益

　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

　　【答案】A

　　【解析】选项B：存款利息，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项B：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。

　　【7】企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是( )。

　　A.香皂

　　B.素板

　　C.电动汽车

　　D.航空煤油

　　【答案】D

　　【解析】选项A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项B：素板属于消费税征收范围，应当征收消费税;选项C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

　　【8】税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。

　　A.要求李某补缴税款

　　B.要求张某补缴税款

　　C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

　　D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

　　【答案】B

　　【解析】委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后交纳消费税，税务机关应向张某追缴税款。

　　【9】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。

　　A.沙滩车

　　B.卡丁车

　　C.高尔夫车

　　D.小轿车

　　【答案】D

　　【解析】沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

　　【10】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。

　　A.饲养家禽

　　B.远洋捕捞

　　C.海水养殖

　　D.种植中药材

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD免征企业所得税。

　　【11】企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。

　　A.将资产用于股息分配

　　B.将资产用于生产另一产品

　　C.将资产从总机构转移至分支机构

　　D.将资产用途由自用转为经营性租赁

　　【答案】A

　　【解析】企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(2)改变资产形状、结构或性能;(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营);(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移;(5)上述两种或两种以上情形的混合;(6)其他不改变资产所有权属的用途。

　　【12】以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A.支付给母公司的管理费

　　B.按规定缴纳的财产保险费

　　C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

　　D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

　　【答案】B

　　【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。

　　【13】某批发兼零售的居民企业，2014年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2014年度应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.7.00

　　B.7.40

　　C.7.61

　　D.8.04

　　【答案】D

　　【解析】应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(万元)。

　　【14】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的是( )。

　　A.企业之间支付的管理费

　　B.银行内营业机构之间支付的利息

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　【答案】B

　　【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　【15】下列各项中，符合企业销售收入实现有关规定的是( )。

　　A.特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

　　B.广告制作费，应在相关广告出现在公众面前时确认收入

　　C.利息收入，应在实际收到利息时确认收入

　　D.特许权使用费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

　　【答案】A

　　【解析】选项B：广告制作费，应按制作广告的完工进度确认收入。选项C：利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。选项D：特许权使用费，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　【16】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。

　　A.销售货物所得

　　B.权益性投资所得

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　【答案】D

　　【解析】销售货物所得按照交易活动发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　【17】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。

　　A.经济林

　　B.防风固沙林

　　C.用材林

　　D.存栏待售的牲畜

　　【答案】A

　　【解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法规定生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　【18】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。

　　A.企业之间支付的管理费用

　　B.企业之间支付的利息费用

　　C.企业之间支付的股息红利

　　D.企业内机构之间支付的租金

　　【答案】B

　　【19】创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照其投资额的一定比例在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。这一比例是( )。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.70%

　　D.80%

　　【答案】C

　　【20】依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。

　　A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

　　B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

　　C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

　　D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　【答案】D