2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（15）

　　一 、单项选择题

　　1.

　　税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种( )。

　　A.分配关系

　　B.强制征收关系

　　C.无偿单向转移关系

　　D.固定征收关系

　　2.

　　下列关于税收法律关系的说法中，错误的是( )。

　　A.税收法律关系的内容是税法的灵魂

　　B.自然灾害属于税收法律事件

　　C.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的

　　D.我国采用属地兼属人的原则来确定税收法律关系中的纳税主体

　　3.

　　下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是( )。

　　A.纳税人所得或收益的国际化

　　B.各国行使的税收管辖权的重叠

　　C.各国所得税制的普遍化

　　D.国际税收协定

　　4.

　　甲企业为增值税一般纳税人，2016年2月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.4万元;当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010年购进的设备一台，取得含税收入23.4万元;当月从农民手中收购一批大米，农产品收购凭证上注明价款10万元;外购原材料，取得普通发票上注明价款117万元。甲企业当月应缴纳增值税( )万元。

　　A.4.3

　　B.12.3

　　C.12.7

　　D.32.7

　　5.

　　甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月从农民手中收购大米一批，农产品收购发票上注明价款15万元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将大米运回企业，支付不含税运费1万元，取得增值税专用发票;因自然灾害使该批大米损失25%，因管理不善损失了10%;当月从小规模纳税人处购买生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款2万元。甲企业当月可以抵扣的进项税额为( )万元。

　　A.1.40

　　B.2.12

　　C.1.91

　　D.2.4

　　6.

　　某企业为增值税一般纳税人，2016年5月1日至5月31日销售白酒50吨，主营业务成本为600000元，企业农产品耗用率为85%。当期从农民手中收购用于生产白酒的大麦，收购发票上注明买价62000元。按照成本法，该企业当期准予抵扣的进项税额为( )元。

　　A.71327.43

　　B.80600

　　C.58672.57

　　D.74102.56

　　7.

　　某商场为增值税一般纳税人，2016年4月采取以旧换新方式销售电视机500台，每台新电视机不含税售价8000元，每台旧电视机不含税作价500元，共取得差价款3750000元。该商场当月增值税销项税额为( )元。

　　A.637500

　　B.680000

　　C.581196.58

　　D.544871.79

　　8.

　　某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年4月销售白酒取得不含税销售收入100万元，收取包装物押金5.85万元。当月没收6个月前收取的逾期未退还的包装物押金10万元，则该白酒生产企业2016年4月应纳增值税( )万元。

　　A.17.85

　　B.17

　　C.18.45

　　D.19.3

　　9.

　　某企业(增值税一般纳税人)2016年4月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批生产用原材料改变用途，用于企业不动产在建工程。已知该批原材料的账面成本为10000元(含运费465元)，则该企业当期应纳增值税税额为( )元。

　　A.17000

　　B.16911.9

　　C.13600

　　D.15272.1

　　10.

　　某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2016年4月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额137.7万元;当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元;已知，适用的增值税税率为17%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是( )。

　　A.应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税税额为89.7万元

　　B.应退增值税84.6万元，免抵增值税税额为0

　　C.应退增值税89.7万元，免抵增值税税额为0

　　D.应退增值税84.6万元，免抵增值税税额为5.1万元

　　11.

　　甲企业为增值税一般纳税人，2015年7月1日委托一商场代销服装，当日签订了委托代销协议，8月2日向商场发出货物，9月10日收到商场的代销清单及销货款，10月1日按照合同规定向商场支付了代销手续费。对于此项业务，甲企业的增值税纳税义务发生时间是( )。

　　A.7月1日

　　B.8月2日

　　C.9月10日

　　D.10月1日

　　12.

　　甲手表厂(增值税一般纳税人)2016年4月委托乙加工厂加工100只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为200万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费40万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为3万元/只。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得含税收入468万元。已知高档手表的消费税税率为20%，甲手表厂2016年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税( )万元。

　　A.0

　　B.60

　　C.20

　　D.80

　　13.

　　下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是( )。

　　A.从事卷烟批发业务的批发商

　　B.进口金银首饰的首饰厂

　　C.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的商贸企业

　　D.销售自产涂料的生产企业

　　14.

　　某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2016年4月该厂将自产的一批成本价为70万元的化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的70%，取得价税合计金额93.6万元。已知化妆品厂的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该化妆品厂2016年4月应缴纳消费税( )万元。

　　A.14.7

　　B.21

　　C.24

　　D.31.5

　　15.

　　某化妆品生产厂为增值税一般纳税人，2016年4月向某商场销售由高档化妆品和洗发水组成的成套产品240套，取得不含税收入240万元，其中高档化妆品收入200万元，洗发水收入40万元。将一批新研制的香水作为试用品赠送给消费者使用，该批香水的成本为2万元，成本利润率为5%，市场没有同类香水的销售价格。已知化妆品消费税税率为30%。该化妆品厂当月应缴纳消费税( )万元。

　　A.60.63

　　B.72.63

　　C.60.9

　　D.72.9

　　16.

　　某企业为增值税一般纳税人，2016年4月进口散装葡萄酒，海关审定的关税完税价格为10万元，关税税率14%。该企业将进口的葡萄酒全部用于连续生产瓶装葡萄酒并全部销售，取得不含税销售额50万元。已知，葡萄酒的消费税税率为10%。则该企业境内销售环节应纳消费税( )万元。

　　A.5

　　B.3.73

　　C.4

　　D.3

　　17.

　　根据营业税的规定，娱乐业实行5%～20%的幅度比例税率，纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由( )在条例规定的幅度内决定。

　　A.国务院

　　B.国家税务总局

　　C.省、自治区、直辖市人民政府

　　D.省、自治区、直辖市地方税务局

　　18.

　　2016年4月，境内某旅游企业组团去境外某名胜风景区旅游，共有游客50人，每人收费6000元。该期间为每人支付了交通费800元、住宿费和餐费共计1500元、旅游景点门票费600元，并按每人1000元付给境外接团旅游企业。该境内旅游企业2016年4月应缴纳的营业税为( )元。

　　A.5250

　　B.9000

　　C.11500

　　D.12500

　　19.

　　李某2015年发生如下业务：2月将一套商铺出租给某单位做职工宿舍，双方约定每月房租1800元，该单位预付了一年的房租共21600元;3月将位于步行街的商铺出租给赵某，合同约定从当月起，每月收取房租2000元。李某2015年应缴纳营业税( )元。

　　A.1380

　　B.1810

　　C.1980

　　D.2080

　　20.

　　某企业(位于市区)2016年4月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，内销货物向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。当月还将其抵债得来的土地使用权对外出售，取得收入200000元，该土地使用权抵债时作价150000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )元。

　　A.5950

　　B.6300

　　C.5775

　　D.5425

　　21.

　　位于市区的某生产企业(增值税一般纳税人)2016年4月取得出口退税款15万元，出口货物经批准免抵增值税20万元，当月转让股票取得收入50万元，另支付相关税费10万元，该股票购置时支付的价款为25万元(含支付的相关税费5万元)。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。

　　A.0.65

　　B.0.15

　　C.2.05

　　D.2.15

　　22.

　　某企业2016年4月进口1辆小汽车，成交价格折合人民币100万元，支付中介佣金5万元，该汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生运费2万元，保险费无法确定。进口后将小汽车从海关运输至企业发生运保费合计2万元。已知小汽车的关税税率为20%。则该企业进口小汽车应缴纳的关税为( )万元。

　　A.20

　　B.20.46

　　C.21.46

　　D.21.87

　　23.

　　下列项目中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是( )。

　　A.购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金

　　B.购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费

　　C.购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

　　D.购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用

　　24.

　　关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经( )批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )个月。

　　A.海关;6

　　B.海关总署;6

　　C.海关关长;3

　　D.海关;3