2019注册会计师《税法》模拟试卷（四）

　　单项选择题(本题共24小题，每小题1分，共24分;不选、错选均不得分)

　　1.契税的纳税地点是( )。

　　A.企业的核算地

　　B.纳税人的居住地

　　C.单位的注册地

　　D.土地、房屋所在地

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　　2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从某一时间起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，这一起始时间是( )。

　　A.获利年度

　　B.盈利年度

　　C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

　　D.领取营业执照年度

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　　多项选择题(本题共14小题，每小题1.5分，共21分。少选、错选、不选均不得分)

　　1.税收执法权是指税务机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括( )。

　　A.税收减免权

　　B.税收征收管理权

　　C.税务检查权

　　D.税务行政复议裁决权

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　　2.纳税人的权利包含( )。

　　A.向税务机关了解国家税收法律

　　B.要求税务机关保密

　　C.提出申请减税、免税

　　D.代扣代缴税款

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　　计算回答题(本题共4小题共24分，其中一道小题可以用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，计算题最高得分为29分;)

　　1. 某制药企业(增值税一般纳税人)2018年12月发生下列业务： (1)从药农手中收购一批药用植物用于应税药品生产，当月领用，收购凭证上注明价款30000元，委托当地铁路运输公司将药用植物运回企业，支付运输费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明不含税金额763.64元。为生产免税药品购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款50000元，增值税8000元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业，支付不含税运费1800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 (2)为生产应税和免税药品，为职工购入一批工作隔离服，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3200元。为生产应税和免税药品，购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款60000元，增值税9600元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业，取得增值税专用发票，不含税运输费2000元。 (3)进口一套检测仪器专用于免税药品的检测，关税完税价格折合人民币194300元，关税13601元，缴纳进口环节税金后取得海关专用缴款书，委托境内运输企业(增值税一般纳税人)将仪器运至企业，支付运输费价税合计3300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 (4)支付给某企业商标权费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额100000元，此项费用同时用于应税项目和免税项目。 (5)将一辆自用过6年的小轿车转让，该小轿车原值160000元，转让价98800元(含税)，未放弃相关减税优惠。 (6)采用赊销方式销售一批应税中成药，开具增值税专用发票，不含增值税金额250000元，由于购买方资金紧张，当月仅收款50%;销售一批免税药品，开具普通发票注明金额73500元。将一批应税中药饮片赠送给合作单位，该批药品成本40000元，无同类产品销售价格。 (其他相关资料：假定上述需要认证的增值税涉税票据均通过了认证;成本利润率为10%) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)该企业进口环节海关代征的增值税; (2)该企业当期销售药品增值税销项税额; (3)该企业当期可以抵扣的增值税进项税额; (4)该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。

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　　2. 某筷子生产企业甲是增值税一般纳税人，2019年1月经营情况如下： (1)从林场收购加工木筷的粗树枝一批，支付价款30万元，还从林场收购毛竹一批，支付价款20万元，均开具农产品收购凭证并于当月全部领用。 (2)进口一台生产检测仪器，关税完税价格50万元人民币，关税税率5%，完税后取得海关填发的专用缴款书。 (3)甲企业销售自产描金工艺木筷取得销售收入(不含税，下同)55万元;销售木制一次性筷子取得销售收入10万元;销售竹制描花工艺筷子取得销售收入30万元;销售竹制一次性筷子取得销售收入15万元。 (4)甲企业车辆在经营中支付桥、闸通行费4万元，取得非财政通行费票据。 (其他相关资料：消费税税率为5%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 (1)业务(1)可抵扣的增值税进项税。 (2)业务(2)海关代征甲企业进口环节的增值税。 (3)业务(4)可抵扣的增值税进项税。 (4)甲企业应向税务机关缴纳的增值税。 (5)甲企业应向税务机关缴纳的消费税。

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　　综合题(本题共2小题共31分

　　)1. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，生产销售高档化妆品和普通护肤品，产成品的成本中外购比例为70%，2019年3月发生以下业务： (1)从某工业企业外购高档香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税32万元，当月因管理不善意外遗洒15%，为职工运动会制造氛围领用了5%，因暴雨造成水灾损失了20%，其余全部领用，用于生产高档化妆品。 (2)从某小规模纳税人处购进5万元生产用标签，取得普通发票;从另一小规模纳税人购进包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税0.3万元。 (3)销售A高档化妆品5箱给甲商场，取得不含税销售收入60万元，另收取包装物押金2万元(单独记账)、包装费3万元;销售B普通护肤品10箱给某批发站，收取含税金额175.5万元，由于与该批发站有长期合作关系，另赠送批发站同类B普通护肤品2箱。 (4)为回馈老客户，采取以旧换新方式销售高档口红1万支，每支10克，规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧口红交回的，旧口红可作价折合50元，即顾客仅支付125元即可取得新的高档口红一支。 (5)为迎接三八节，给本企业女员工(100人)每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的高档化妆品和普通护肤品，其中高档化妆品同类出厂不含税价100元，普通护肤品同类出厂不含税价80元。 (6)受托加工高档化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取含税加工费4万元，并代收代缴消费税2万元。 (7)将新研制的一批高档香水赠送给客户，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型高档香水无同类产品市场销售价格。 (8)当月因管理不善毁损普通护肤品成品一批，账面成本5万元。 (9)转让2007年购入的一台旧设备(购入时未抵扣进项税)，购入原价20万元，转让含税价9.79万元，纳税人未放弃减税。 (其他相关资料：以上相关发票符合抵扣条件的均在当期抵扣。高档化妆品消费税税率为15%) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算该企业当月准予抵扣的进项税额; (2)计算该企业当月增值税销项税额; (3)计算该企业当月应纳的增值税; (4)计算该企业当月可抵扣的消费税： (5)计算该企业当期应向税务机关缴纳的消费税。(不包括代收代缴消费税)

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　　2. 中国公民王某是国内某上市公司高级工程师，每月取得扣除“三险一金”后的工资10000元，另每月有地区津贴1600元、独生子女补贴和托儿补助费300元;王某需负担其上小学的儿子以及上初中的女儿的教育费用。2019年1～3月取得的部分收入如下： (1)1月从任职公司除了取得规定的工资和补贴外，还取得差旅费津贴1500元。 (2)2月王某将自己拥有住房中的一套，以不含增值税350万元的价格出售，该套住房是王某于2014年10月以按揭贷款方式购买的，当时购买价150万元。至2018年年底贷款已提前还清，累计支付住房贷款利息15万元，购买时支付的契税及过户相关费用11万元，本次转让过程中已经缴纳除个人所得税、增值税以外的税费合计12万元，上述税费均能提供有关部门出具的有效凭证。 (3)任职公司于2017年3月11日实行股票期权计划，当日王某获得公司授予的股票期权20000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每股6.3元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2019年3月10日至9月10日，王某于2019年3月14日对全部股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为8.9元。 (4)王某在3月出版一本技术专著，取得稿酬20000元。 (其他相关资料：对子女教育专项附加扣除王某选择在任职公司预扣预缴其税款时扣除) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算1月王某取得工资、津贴、补贴、补助等收入应预扣预缴的个人所得税。 (2)计算2月王某转让房产取得所得应缴纳的个人所得税。 (3)计算3月王某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。 (4)计算3月王某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。 (5)假定王某当年一直在该公司任职，年度终了后是否需要对综合所得做汇算清缴申报?请说明理由。 (6)如果需要汇算清缴申报，请说明规定的申报时间和地点。

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