2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（1）

　　一、单项选择题

　　1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是( )。

　　A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　【答案】B

　　【解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称“承包人”)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称“发包人”)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。

　　2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是( )。

　　A.高档手表

　　B.高档化妆品

　　C.卷烟

　　D.超豪华小汽车

　　【答案】C

　　3.下列车船中，免征车船税的是( )。

　　A.辅助动力帆艇

　　B.武警专用车船

　　C.半挂牵引车

　　D.客货两用汽车

　　【答案】B

　　【解析】选项B：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税;选项ACD：照章纳税。

　　4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是( )。

　　A.经营家庭旅馆取得的所得

　　B.将房产以年租的方式取得的租金所得

　　C.转让房产取得的所得

　　D.转让持有期满一年的股票取得的所得

　　【答案】A

　　5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是( )。

　　A.在境外开办教育培训取得的所得

　　B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

　　C.从境外上市公司取得的股息所得

　　D.将境内房产转让给外国人取得的所得

　　【答案】D

　　【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等“在中国境内”提供劳务取得的所得;(2)将财产出租给承租人“在中国境内”使用而取得的所得;(3)许可各种特许权“在中国境内”使用而取得的所得;(4)转让中国境内的不动产等财产或者“在中国境内”转让其他财产取得的所得(选项D);(5)“从中国境内”企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

　　6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。

　　A.50%

　　B.75%

　　C.25%

　　D.100%

　　【答案】B

　　【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。此规定适用于所有行业。

　　7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是( )。

　　A.耕地占用税

　　B.个人所得税

　　C.车辆购置税

　　D.企业所得税

　　【答案】C

　　8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是( )。

　　A.应诉权

　　B.反诉权

　　C.起诉权

　　D.撤诉权

　　【答案】A

　　【解析】在税务行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被告。

　　9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是( )。

　　A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

　　B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

　　C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间

　　D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

　　【答案】D

　　【解析】选项A：以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。选项B：以房产对外投资确认的转让所得不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。选项C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

　　10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是( )。

　　A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属

　　B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释

　　C.作为申请人的公民下落不明

　　D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人

　　【答案】A

　　11.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是( )。

　　A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

　　B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

　　C.在境外提供的广播影视节目播映服务

　　D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD：适用增值税免税政策。

　　12.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是( )。

　　A.境内机构在境外发生的商品展销费用

　　B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　C.境内机构在境外承包工程的工程款

　　D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：属于对外付汇无须进行税务备案的情形。选项D：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案。

　　13.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是( )。

　　A.商业银行提供贷款服务

　　B.企业逾期未收回包装物不再退还押金

　　C.转让金融商品

　　D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

　　【答案】C

　　【解析】转让金融商品按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

　　14.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是( )。

　　A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%

　　B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

　　C.铁矿石减按60%征收

　　D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%

　　【答案】B

　　【解析】选项A：对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。选项C：铁矿石资源税减按40%征收。选项D：为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税;没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。

　　15.下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是( )。

　　A.纳税人改变生产经营方式的

　　B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的

　　C.纳税人改变名称的

　　D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的

　　【答案】B

　　【解析】注销税务登记的适用范围在2019年教材中有了较大改动：主要包括纳税人因经营期限届满而自动解散;纳税人被工商行政管理部门(2019年改为市场监管局)吊销营业执照;纳税人因住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关等。本题选项ACD：应当办理变更税务登记。选项B:应当办理注销税务登记。

　　16.下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是( )。

　　A.幼儿园

　　B.养老院

　　C.港口

　　D.省政府批准成立的技工学校

　　【答案】C

　　【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项ABD：享受免税。

　　【记忆口诀】通往港口的航道有只铁公机

　　17.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是( )。

　　A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

　　B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

　　C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

　　D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

　　【答案】D

　　【解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环保税。超过国家和地方标准的，应当征税。选项ABC：不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

　　18.下列税费的征收管理，适用《人民共和国税收征收管理法》的是( )。

　　A.房产税

　　B.地方教育附加

　　C.关税

　　D.海关代征消费税

　　【答案】A

　　【解析】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《税收征管法》的适用范围;由税务机关征收的政府收费，如地方教育附加，不适用《税收征管法》。

　　19.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是( )。

　　A.养殖渔船

　　B.非机动驳船

　　C.拖船

　　D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

　　【答案】A

　　【解析】选项A：免征船舶吨税。选项BC：非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。选项D：吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。

　　20.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。

　　A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的

　　B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

　　C.直接转让土地使用权的

　　D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的

　　【答案】C

　　21.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。

　　A.应税车辆的捐赠者

　　B.应税车辆的获奖者

　　C.应税车辆的出口者

　　D.应税车辆的销售者

　　【答案】B

　　【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人。购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

　　22.下列行为中，应当缴纳契税的是( )。

　　A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

　　B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

　　C.公租房经营企业购买住房作为公租房

　　D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

　　【答案】D

　　【解析】选项A：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税。选项B：等价交换房屋、土地权属的，免征契税。选项C：公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。选项D：应当由取得房产的企业缴纳契税。

　　23.非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是( )。

　　A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

　　B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

　　C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

　　D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

　　【答案】D

　　【解析】非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(3)经国务院批准的其他所得。

　　24.关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为( )。

　　A.15个月

　　B.18个月

　　C.12个月

　　D.24个月

　　【答案】C

　　【解析】主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。