2019年注册会计师考试《税法》章节试题演练：车辆购置税法、车船税法和印花税法

　　【单选题】某运输企业，2019年3月购入大货车6辆，合计金额120万元(不含增值税，下同);购置挂车4辆，合计金额40万元;购置新能源汽车5辆，合计金额100万元，应缴纳车辆购置税合计( )万元。

　　A.14

　　B.16

　　C.21

　　D.26

　　【答案】A

　　【解析】120×10%+40×10%×50%=14(万元)。

　　【多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有(　　)。

　　A.购买应税汽车自用行为

　　B.进口应税汽车挂车自用行为

　　C.受赠排气量250毫升的摩托车自用行为

　　D.获奖取得燃油汽车自用行为

　　【答案】ABCD

　　【多选题】某热心观众乙参加电视节目抽奖，获得甲企业赠送的一辆自产的排气量200毫升的摩托车，乙上牌自用，则以下说法正确的有( )。

　　A.甲企业应视同销售缴纳增值税

　　B.甲企业应视同销售缴纳消费税

　　C.乙观众应缴纳车辆购置税

　　D.乙观众应缴纳个人所得税

　　【答案】ACD

　　【单选题】下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。(2018年)

　　A.应税车辆的捐赠者

　　B.应税车辆的获奖者

　　C.应税车辆的出口者

　　D.应税车辆的销售者

　　【答案】B

　　【单选题】某企业2016年3月进口载货汽车1辆，4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元(不含增值税)，另外支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元、代办保险费2万元，5月受赠小汽车1辆，上述车辆全部为企业自用，下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中，正确的是( )。(2016年)

　　A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

　　B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

　　C.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

　　D.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

　　【答案】B

　　【单选题】2019年7月王某从汽车4S店(一般纳税人)购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)226000元，取得4S店开具的“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据。王某应缴纳的车辆购置税为( )。

　　A.20000元

　　B.20472元

　　C.20500元

　　D.20512元

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳的车辆购置税=226000÷(1+13%)×10%=20000(元)。

　　【单选题】某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司2019年3月对新设的公交线路购置了10辆公交巴士和10辆无轨电车，其中10辆公交巴士的含增值税购置价格合计116万元，10辆无轨电车含增值税购置价格合计105.3万元;当月该公交公司为管理部门购入办公用小轿车2辆，含增值税购置价格合计48.72万元，支付车辆保险费1万元并取得保险公司开具的票据。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为(　　)万元。

　　A.4.2

　　B.14.2

　　C.23.28

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。但公交公司非客运经营车辆不属于免税范围。保险费是由保险公司开具的发票，不属于车辆购置税的计税依据。甲公司应纳的车辆购置税=48.72÷(1+16%)×10%=4.2(万元)。

　　【单选题】2019年3月，某进出口公司进口同牌号小轿车20辆，完税价格合计400万元人民币;关税税额120万元;消费税51.43万元;增值税91.43万元，该公司将13辆小轿车售出，2辆奖励给优秀员工，4辆待售，1辆留本单位使用。则该公司应纳车辆购置税税额( )万元。

　　A.1.82

　　B.2.86

　　C.5.7

　　D.8.57

　　【答案】B

　　【解析】该公司应纳车辆购置税=(400+120+51.43)÷20×10%=2.86(万元)。

　　【单选题】某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车4辆转作本厂固定资产，3辆对外抵偿债务，3辆奖励给本厂优秀员工。本厂同类A型汽车对外不含增值税销售价格为190000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税(　　)元。

　　A.57000

　　B.76000

　　C.133000

　　D.190000

　　【答案】B

　　【解析】190000×4×10%=76000(元)。

　　【单选题】依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是( )。

　　A.国家机关购买自用的小汽车

　　B.留学人员购买自用的小汽车

　　C.有突出贡献专家购买自用的小汽车

　　D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

　　【答案】D

　　【多选题】下列属于车辆购置税减免税范围的有( )。

　　A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

　　B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车

　　C.三轮农用运输车

　　D.长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车

　　【答案】ACD

　　【单选题】某公民2018年5月支付29万元购入一新型小轿车，缴纳了车辆购置税，2019年5月末因该车有严重质量问题申请进行退货并得到厂家的退款，则该公民可申请退还车辆购置税( )万元。

　　A.0

　　B.2.25

　　C.2.5

　　D.2.92

　　【答案】B

　　【解析】按照已缴税款满1年扣减10%计算退税额，应退税额=29/(1+16%)×10%×(1-10%)=2.5×90%=2.25(万元)。

　　【单选题】回国服务留学人员赵某于2017年6月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，该车规定使用年限为10年，2019年6月，赵某将该车转让给宋某，转让价为138000元，并于6月16日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元，转让时国家税务总局规定的最低计税价格为120000元。该车应补交车辆购置税( )元。

　　A.11794.87

　　B.14400.00

　　C.18000.00

　　D.20153.85

　　【答案】B

　　【解析】回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，2年后转让，免税条件消失计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。应纳车辆购置税=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)。