2019年注册会计师考试《税法》备考提分试题（13）

　　1.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是(　)。

　　A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%

　　B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

　　C.铁矿石减按60%征收

　　D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。选项C，铁矿石资源税减按40%征收。选项D，为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税;没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。

　　2.企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有(　)。

　　A.人造石油

　　B.深水油气田开采的天然气

　　C.地面抽采的煤层气

　　D.充填开采置换出来的煤炭

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，不属于资源税征税范围，不征收资源税;选项C，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

　　3.某油田开采企业2018年11月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1650元，延期付款利息2200元。假设天然气的资源税税率为10%，该企业2018年11月销售天然气应缴纳的资源税为(　)元。

　　A.135150

　　B.135338.03

　　C.135350

　　D.135000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，并且是含税收入，要换算成不含税收入。应纳资源税=[1350000+(1650+2200)÷(1+10%)]×10%=135350(元)

　　4.下列情形中，属于直接向环境排放污染物应缴纳环境保护税的是(　)。

　　A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

　　B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

　　C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

　　D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

　　『正确答案』D

　　『答案解析』依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环境保护税。超过国家和地方排放标准的，应按照相关规定征收税款。

　　5.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有(　)。

　　A.煤矸石

　　B.氮氧化物

　　C.二氧化硫

　　D.光污染

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围。

　　6.下列情形中，以纳税人当期大气污染物、水污染物的产生量作为排放量计征环境保护税的有(　)。

　　A.未依法安装使用污染物自动监测设备

　　B.通过暗管方式违法排放污染物

　　C.损毁或擅自移动污染物自动监测设备

　　D.篡改、伪造污染物监测数据

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：(1)未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网;(2)损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备;(3)篡改、伪造污染物监测数据;(4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物;(5)进行虚假纳税申报。

　　7.关于环境保护税，下列说法正确的有(　)。

　　A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人

　　B.环境保护税税率为统一比例税率

　　C.机动车和船舶排放的应税污染物暂予免征环境保护税

　　D.环境保护税收入全部归地方

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，环境保护税采用定额税率。

　　8.某餐饮公司，通过安装水流量计测得2019年2月排放污水量为60吨，污染当量值为0.5吨。假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元，该餐饮公司当月应纳环境保护税税额(　)元。

　　A.0

　　B.84

　　C.168

　　D.336

　　『正确答案』D

　　『答案解析』水污染物当量数=60÷0.5=120，应纳税额=120×2.8=336(元)。

　　9.农村居民王某，2019年9月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜、500平方米用于新建自用住宅(符合当地规定标准)。假设耕地占用税为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税(　)。

　　A.5000

　　B.10000

　　C.30000

　　D.40000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。500×20×50%=5000(元)

　　10.某公司，2019年11月11日收到自然资源主管部门办理农用地占用手续的书面通知，占用耕地9万平方米，其中果树园地7.5万平方米、占用养殖水面1.5万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税说法正确的有(　)。

　　A.该公司耕地占用税的计税依据是7.5万平方米

　　B.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征

　　C.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围

　　D.占用耕地的纳税义务发生时间为2019年11月11当天

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』养殖水面占用耕地要正常交税。耕地占用税计税依据是9万平方米，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当天。