2019年注册会计师考试《税法》备考提分试题（12）

　　【单选题】企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是(　)

　　A.将资产用于职工奖励或福利

　　B.将资产用于加工另一种产品

　　C.将资产在总分支机构之间转移

　　D.将资产结构或性能改变

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入，只有选项A的所有权发生了改变。

　　【多选题】下列属于企业所得税居民企业的有(　)。

　　A.在中国境内成立的个人独资企业

　　B.在中国境内成立的一人有限公司

　　C.非居民企业委托的境内营业代理人

　　D.依韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，不缴纳企业所得税而应缴纳个人所得税;选项C，营业代理人应认定为机构、场所，但不属于企业所得税居民企业。

　　【单选题】某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。

　　该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是(　)。

　　A.13.6万元

　　B.14.45万元

　　C.15.3万元

　　D.12.75万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』68×(1-15%)×25%=14.45(万元)。

　　【单选题】下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是(　)。

　　A.企业内营业机构之间发生的租金支出

　　B.企业之间发生的管理费支出

　　C.企业发生的与生产有关的手续费支出

　　D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C准予按规定扣除;选项ABD不允许扣除。

　　【多选题】下列支出作为长期待摊费用核算的有(　)。

　　A.租入固定资产的改建支出

　　B.固定资产的大修理支出

　　C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　D.接受捐赠固定资产改建支出

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项ABC可以作为长期待摊费用核算;选项D应计入固定资产的价值中。

　　【单选题】纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划，在存货价格持续下跌的情况下，会使税负降低的计价方法是(　)。

　　A.先进先出法

　　B.后进先出法

　　C.个别计价法

　　D.计划成本法

　　『正确答案』A

　　『答案解析』物价持续下跌，采用先进先出法计算纳税，销售收入与进货成本之间的差额变小，需要负担的税负就会降低。

　　【多选题】下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.被收购方应确认资产的转让所得或损失

　　B.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定

　　C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

　　D.受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易的处理：

　　①被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

　　②收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

　　③被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

　　【多选题】下列企业所得税优惠说法正确的有(　)

　　A.企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

　　B.软件企业享受定期减免税优惠的期限可以因中间发生亏损或其他原因而间断

　　C.国家限制和禁止行业的企业不得减征或免征企业所得税

　　D.过渡优惠与新税法及条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业按先后顺序叠加享受

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』B选项软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。D选项过渡优惠与新税法及条例规定的优惠政策存在交叉的，不允许叠加享受。

　　【单选题】对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是(　)。

　　A.劳务报酬所得

　　B.工资、薪金所得

　　C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　D.个体工商户的生产、经营所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”

　　项目计征个人所得税。

　　【多选题】某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。

　　此后，王某以40000元的价格将股份转让。

　　假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有(　)。

　　A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

　　B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

　　C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

　　D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税。