2019年注册会计师考试《税法》备考提分试题（9）

　　【单选题】某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%，6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额85万元。当月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为(　)。

　　A.8万元　　　B.20万元

　　C.26万元　　 D.6万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

　　【多选题】下列有关出口税收政策正确的有(　)。

　　A.小规模纳税人出口的货物适用增值税免税政策

　　B.适用增值税免税政策的出口货物和劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本

　　C.工业用机器设备、金融服务以及财政部和国家税务总局规定的其他货物和服务，属于生活办公类货物和服务

　　D.停止办理出口退税的时间以省级以上(含本级)税务机关批准后作出《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，工业用机器设备、金融服务以及财政部和国家税务总局规定的其他货物和服务，不属于生活办公类货物和服务。

　　【多选题】下列增值税减税政策正确的有(　)。

　　A.蔬菜罐头免征增值税

　　B.小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策

　　C.研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，应补缴已退税款

　　D.城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征増值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，蔬菜罐头应依法计征增值税。

　　【多选题】下列增值税减税政策正确的有(　)。

　　A.达到起征点，差额计算缴纳增值税

　　B.兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税

　　C.可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务或应税行为放弃免税权

　　D.即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，达到起征点，全额计算缴纳增值税;选项C，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务或应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务或应税行为放弃免税权。

　　【单选题】下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是(　)。

　　A.信用社

　　B.商业银行

　　C.保险公司

　　D.财务公司

　　『参考答案』C

　　『答案解析』以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社等。

　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

　　纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　　【多选题】下列有关增值税征管说法正确的有(　)。

　　A.先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天

　　B.提供咨询服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　C.总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

　　D.进口货物，应当向报关地海关申报纳税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，在实际提供咨询服务时发生纳税义务。

　　【多选题】以下情形，纳税人需填写《增值税预缴税款表》的有(　)。

　　A.跨县(市)提供咨询服务

　　B.跨县(市)提供建筑服务

　　C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

　　D.出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』跨县(市)提供咨询服务不需要预缴税款。

　　【多选题】下列关于“营改増”汇总纳税说法正确的有(　)。

　　A.邮政企业销售货物可按照相关规定汇总缴纳增值税

　　B.中国铁路总公司及所属运输企业提供铁路运输服务以及与铁路运输相关的物流辅助服务可按照相关规定汇总缴纳增值税

　　C.总机构及其分支机构用于发生应税销售行为所列业务之外的进项税额不得汇总

　　D.分支机构预缴的增值税超过其年度清算应交增值税的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』邮政企业提供邮政服务可按相关规定汇总缴纳增值税。

　　【多选题】下列有关增值税发票管理政策正确的有(　)。

　　A.一般纳税人发生应税销售行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章

　　B.提供建筑服务，纳税人自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称

　　C.国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样

　　D.建筑业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，不包括其他个人。

　　【多选题】下列有关增值税发票征管政策正确的有(　)。

　　A.红字专用发票应与《信息表》一一对应

　　B.—般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备査

　　C.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定

　　D.纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地)中任何一地，就近向国税机关申请代开增值税专用发票

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，不适用。