2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案（13）_第2页

　　【11·多选题】下列合同中，免征印花税的有( )。(2013年)

　　A.贴息贷款合同

　　B.建设工程勘察合同

　　C.仓储保管合同

　　D.农牧业保险合同

　　【答案】AD

　　【12·单选题】A企业将货物卖给B企业，双方订立了购销合同，C企业作为该合同的担保人，D先生作为证人，E单位作为鉴定人，则该购销合同印花税的纳税人为(　　)。

　　A.A企业和B企业

　　B.A企业、B企业和E单位

　　C.A企业、B企业和C企业

　　D.A企业、B企业、C企业、D先生、E单位

　　【13·单选题】永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况,该厂一共应缴纳印花税为( )。

　　A.1500元

　　B.6500元

　　C.7000元

　　D.7500元

　　【答案】D

　　【解析】该厂一共应缴纳印花税=2000×0.3‰+2000×0.05‰+1000×0.05‰=0.75(万元)=7500(元)。

　　【14·多选题】甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有( )。(2008年)

　　A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元

　　B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元

　　C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

　　D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司8月应纳印花税=(750000+650000)×0.03%=420(元)。

　　【15·单选题】某企业2017年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、卫生部门核发的卫生许可证1件。该企业上述凭证2017年应纳印花税为( )。

　　A.65元

　　B.70元

　　C.665元

　　D.3165元

　　【答案】C

　　【解析】该企业上述凭证2017年应纳印花税=120×10000×0.5‰+(12+1)×5=665(元)。

　　【16·单选题】2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税( )。(2007年)

　　A.7.5元

　　B.8元

　　C.9.5元

　　D.12.5元

　　【答案】A

　　【解析】应补缴印花税=(5000+7500)×1‰-5=7.5(元)。

　　【17·计算题】某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：

　　(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元;签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;签订销售合同一份，销售金额15000万元;

　　(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料金额300万元，受托方只提供辅助材料金额20万元，受托方另收取加工费50万元;乙合同约定：由受托方提供主要材料金额200万元并收取加工费40万元;

　　(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1;

　　(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同;

　　(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元;

　　(6)公司启用其他账簿10本。

　　(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税;

　　(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税;

　　(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税;

　　(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税;

　　(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税;

　　(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。(2009年)

　　【答案及解析】

　　(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=80000000×0.3‰+(30000000+30000000)×0.3‰+150000000×0.3‰=24000+18000+45000=87000(元)

　　注意以物易物看作既购又销;

　　(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(200000+500000)×0.5‰+2000000×0.3‰+400000×0.5‰=350+600+200=1150(元)

　　(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=10000000÷4×0.3‰=750(元)

　　研发费不作为计税金额，只对报酬计税。

　　(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=3000000×0.3‰+1000000×0.3‰=900+300=1200(元)

　　建筑承包和分包都要计税贴花。

　　(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(20000000+5000000)×0.5‰=12500(元)

　　(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=5×10=50(元)。

　　【18·计算题】甲企业于2017年成立，领取了营业执照、银行开户证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

　　(1)4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期2年，合同记载每年租金12万元(不含增值税，下同)，本年内租金收入9万元。出租闲置的办公桌椅，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限;

　　(2)10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将该房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据;

　　(3)12月份与乙公司签订转让技术合同，转让收入按乙公司2017年-2019年实现利润的30%支付;

　　(4)与丙企业签订以物易物合同，用甲企业200万元的货物以及20万元，换取丙企业220万元的货物;

　　(5)签订受托加工合同，为丁企业加工工作服。由丁企业提供主要材料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元;

　　(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元);

　　(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)甲企业使用的证照应缴纳印花税;

　　(2)甲企业当年使用的账簿应缴纳印花税;

　　(3)甲企业签订租赁合同应缴纳印花税;

　　(4)甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税;

　　(5)甲企业签订转让技术合同应纳印花税;

　　(6)甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税;

　　(7)甲企业签订受托加工合同应纳印花税;

　　(8)甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税;

　　(9)甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税。

　　【答案】

　　(1)甲企业使用的证照应缴纳印花税=4×5=20(元)

　　(2)甲企业使用的账簿应缴纳印花税=8×5+1350×10000×0.5‰=6790(元)

　　(3)甲企业签订租赁合同应缴纳印花税=12×2×10000×1‰+5=245(元)

　　(4)甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税=40×10000×0.05‰+50×10000×0.5‰=270(元)

　　(5)甲企业签订的转让技术合同应纳印花税5元;

　　(6)甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税=(220+200)×10000×0.3‰=1260(元)

　　(7)甲企业签订受托加工合同应纳印花税=(20000+30000)×0.5‰=25(元)

　　(8)甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税=(8-0.5)×10000×0.5‰=37.5(元)

　　(9)铁路运输合同运费和保管费未分别列明,从高适用税率,按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花。甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税=20×10000×1‰=200(元)。

　　【19·计算题】张三于2017年6月来到某小城镇创业兴办A企业(假设其为从事货物销售的增值税一般纳税人)。

　　张三支付49.95万元购置一间60平方米的临街商铺，取得增值税专用发票注明价款45万元，增值税4.95万元。为满足创业需要，他与某工厂(一般纳税人)签订合同，购置了一辆该厂使用过的二手面包车(该厂能提供车购税和车船税完税凭证)，价税合计5万元;与某汽车销售公司(一般纳税人)签订合同，用12万元(含增值税)购置一辆新款小轿车。

　　其他资料：

　　张三所签购房合同注明了不含增值税价款和增值税;购车合同均为含增值税合同，且合同中没有注明不含税价款和增值税税款。

　　商铺过户登记过程中发生增值税以外的各项税费合计3万元。张三于当月取得了房屋产权证和所购车辆。

　　印花税购销合同税率0.3‰;产权转移书据税率0.5‰;当地契税税率4%;当地房产损耗扣除率30%;车船税乘人汽车每辆年税额为600元。

　　要求计算(金额单位为元)：

　　(1)张三上述行为应缴纳的印花税;

　　(2)张三上述行为应缴纳的契税;

　　(3)张三上述行为应缴纳的车辆购置税;

　　(4)张三上述行为当年应缴纳的房产税;

　　(5)张三上述行为当年应缴纳的车船税。

　　【答案】

　　(1)张三上述行为应缴纳的印花税

　　购买新车合同按照购销合同缴纳印花税;购置二手车及商铺合同按照产权转移书据缴纳印花税。

　　5+[12×0.3‰+(45+5)×0.5‰]×10000=291(元)

　　(2)张三上述行为应缴纳的契税

　　契税计税依据不含增值税。

　　45×4%×10000=18000(元)

　　(3)张三上述行为应缴纳的车辆购置税

　　从工厂购置已税二手车不再缴纳车辆购置税;

　　新款车车购税=120000/(1+17%)×10%=10256.41(元)

　　(4)张三上述行为应缴纳的房产税

　　商铺房产税从7月起算，各项税费计入商铺原值。

　　(450000+30000)×(1-30%)×1.2%×6/12=2016(元)

　　(5)张三上述行为应缴纳的车船税

　　从工厂购置当年已税二手车不再缴纳车船税。

　　新款车车船税=600×7/12=350(元)。

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